舉債程度與社區公益支出對財務操縱行為影響之研究:以我國非營利醫院為例

The Effects of the Debt Using and Community Benefit Service Expenditure on Financial Manipulation：Empirical Evidences of Taiwanese Not-for-profit Hospitals

劉蕙瑩(Huey-Yng Liou)

指導教授 ： 林江亮

中原大學/商學院/會計研究所/碩士(2012年)

https://doi.org/10.6840/cycu201200265

摘要

本研究探討台灣非營利醫院舉債程度與社區公益支出對財務操縱行為影響之關聯。實證結果顯示，舉債程度和社區公益支出與財務操縱程度呈現顯著正向相關，意即對外舉債為非營利醫院主要的資金來源，因此當他們面臨龐大債務資金成本與債權人的壓力之下，管理當局為避免違反債務契約等不利影響，進而產生財務操縱的動機；同時，也印證非營利醫院的確可能透過操縱社區公益支出窗飾財務報導，以達成損益兩平的盈餘標竿。

關鍵字

社區公益支出 ； 非營利醫院 ； 財務操縱 ； 舉債程度

並列摘要

This study draws from a sample of not-for-profit hospitals in Taiwan to investigate the influence of debt using and community benefit service expenditure on financial manipulation. The results indicate that debt using and community benefit service expenditure have significant positive correlation with financial manipulation. This implies that the majority of not-for-profit hospitals raise the capital by loan and that the hospitals’ CEOs have the incentive to avoid the violation of debt covenants when they face the pressure of the enormous costs of debt and creditors. At the same time, the study's results indicate hospitals’ CEOs have the incentive to use financial manipulation to adjust to a range that is just above zero by increasing or decreasing the community benefit service expenditure.

並列關鍵字

Not-for-profit Hospitals ； Financial Manipulation ； Debt Using ； Community Benefit Service Expenditure

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