台灣金融控股公司盈餘管理之研究

Study on Income Smoothing of Taiwan’s Financial Holding Companies

丁巧旻(CIAO-MIN DING)

指導教授 ： 阮氏清萍

朝陽科技大學/管理學院/會計系/碩士(2017年)

摘要

本研究對於台灣金融控股公司盈餘管理的方法提供詳細的見解，其樣本選取期間為2003年至2015年間之橫斷面季資料。並在迴歸分析前使用單根檢定來檢驗所有變數之平穩性。本研究發現台灣金融控股公司可能藉由增加或減少備抵呆帳(LLR)及呆帳費用(PLL)之決策進而影響盈餘管理。實證發現放款佔存款比率(LEN)越大可能導致更多的呆帳費用(PLL)。台灣金融控股公司會針對放款來提列呆帳費用(PLL)，呆帳費用(PLL)同時出現於資產負債表與損益表中，換句話說，台灣金融控股公司需要增加提列備抵呆帳(LLR)，以減少盈餘並藉由放款來增加資產。

關鍵字

臺灣金融控股公司 ； 盈餘管理

並列摘要

This study provides a detailed insight into the approach applied for smoothing earnings in Taiwan’s Financial Holding Companies (FHCs) within the framework of panel quarterly data from 2003 to 2015. All the variables are stable with the unit root tests before regression. It is found that FHCs would increase/decrease the loan loss provision and the loan loss reserve for managing stable increasing earnings. The empirical results also show that the larger gap between the loan and the deposit interest rate would lead to the higher loan loss provision. The loan loss provision against a FHCs' total loans simultaneously appears at the balance sheet and the profit and loss statement, in other words, FHCs need to boost their reserves, which could diminish earnings and increase assets through their debts.

並列關鍵字

Taiwan’s Financial Holding Companies (FHCs) ； Earnings management

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