) 進一步將穩健性定義為「會計人員對於認列好消息所要求之驗證程度比壞消息更高」,延伸出之意涵為會計盈餘反映壞消息之速度比好消息更快,換言之,此定義強調會計盈餘在認列上具「不對稱 程中,若發生壞消息,則將利用盈餘反映此壞消息;若好消息發生,則遞延認列之。它需要管理當局對損益認列時點之判斷與裁量。在此種穩健性下,會計的記錄時點與金額與當時市場消息有關。例
此過渡期間發放較多員工認股權,不但該期不必認列費用,亦可避免未來認列費用,此項盈餘管理行為,不僅可在過渡時期領取超額報酬,更可美化未來財務報表,領取更高之紅利,進而損及股東 ,為避免未來認列太多費用,其既得日提早的情況愈多。Ljubicic (2010) 探討英國首次採用IAS19(退休金會計)與盈餘管理間關聯之研究結果發現,只有當公司使用「權益法
。穩健原則(conservatism)為編制財務報表的重要特性之一,Basu (1997)定義盈餘穩健性是會計準則對於利得或損失認列的要求不一致,對於好消息之認列標準會比壞消息 之認列標準還要嚴格,進而造成盈餘對於壞消息的反應快於好消息的現象,故將此差異定義為不對稱之盈餘時效性,並利用此差異衡量穩健性。根據 Watts (2003),認為盈餘穩健性對
,自原來視為盈餘分配改成認列為薪酬費用,並自2008年起開始適用。此外,財務會計準則委員會亦於2007年8月23日發布財務會計準則公報第39號「股份基礎給付之會計處理準則」(後 遲認列未實現之可能利益。Watts (2003a)認為此種遞延盈餘並產生較低淨資產的特性,可以降低道德危機的問題。實務上,經理人之薪酬通常與會計績效或公司價值連結,當公司將穩
謹。換言之,他強調穩健特性為會計盈餘對於認列壞消息的速度,較認列好消息的速度更為及時。自從Basu ( 997)利用不對稱模型檢視盈餘數字的穩健性後,續後即有許多與穩健原則 Soochow Journal of Accounting會計學報,第 卷第 期, 008 年 月第 – 8 頁 我國企業盈餘穩健特性之研究戚務君
, 2006) 的定義,盈餘穩健性代表企業認列經濟利潤的時效性係低於認列經濟損失的時效性。換言之,若會計盈餘的時效性具有不對稱的特性時 (認列壞消息的時效性較快),此時的會計盈餘即 才是影響盈餘品質的關鍵性因素。若改由此論點,基於盈餘的基本角色在於減緩交易雙方的資訊不對稱,且上市公司之財務報表使用者 (資訊不對稱的情況較為嚴重) 對會計盈餘的經濟需
正前之「營業報告書」及「盈餘分派或虧損撥補之議案」亦包括其中。而該條舊法第 1 項原規定:「每營業年度終了,董事會應編造左列表冊,於股東常會開會三十日前交監察人查核:一、營 分左列各種:一、資產負債表。二、損益表。三、現金流量表。四、業主權益變動表或累積盈虧變動表或盈虧撥補表。五、其他財務報表(Ⅰ)。前項各款報表應予必要之註釋,並視為各該報表之一
現有文獻。第三,本文對穩健性的衡量(C_Score與CON_GH),同時考慮公司在橫斷面及時間序列對於會計穩健性需求的差異,其經濟意義不同於僅用Basu (1997)之盈餘報 穩健會計對於企業股權融資的影響:臺灣實證研究 165 愈小。反之,經理人的持股愈小,公司的代理問題愈大。由於穩健會計具有低估盈餘,以及認列損失的速度比認列盈餘速度快
之依據,內含攸關性(relevence)及可靠性(reliability)。Ball and Shivakumar (2005)認為盈餘品質是認列好壞消息的時效不對稱性,並視 構面:盈餘的時間序列特性、FASB 觀念性架構中定義的品質特性、盈餘、現金應計項目之間的關係以及採用會計政策的決策觀點。其相關內容分述如下: (一) 盈餘的時間序列特性
揭露重大缺失、爭議或其他有特殊事由者等因素而不列入本次評鑑之公司39家,如表4-1。另經刪除資產報酬率、權益報酬率、純益率、每股盈餘及股票報酬率之資料不夠完整性的公司後,本 飾美化公司財務報表或虛列營業收益並轉入企業集團之關係企業,藉以吸引外部投資人購買公司股票。 由於資訊不對稱之內線交易、掏空企業資產、不實財務報表及公司治理之機制不健全下
為了持續優化網站功能與使用者體驗,本網站將Cookies分析技術用於網站營運、分析和個人化服務之目的。
若您繼續瀏覽本網站,即表示您同意本網站使用Cookies。