-64資產減損會計處理準則對盈餘管理選擇之影響黃勝華*國立中興大學財務金融系博士生鄧安琪國立中興大學會計系碩士摘 要本文探討《財務會計準則公報》第 35 號〈資產減損 46 資產減損會計處理準則對盈餘管理選擇之影響 / 黃勝華、鄧安琪法人中華民國會計研究發展基金會,則於 2004 年發布《財務會計準則公報》第35 號〈資產減損之會計處理準
司治理相關規範時之政策理論依據。第三篇文章是由黃勝華、鄧安琪等所作之〈資產減損會計處理準則對盈餘管理選擇之影響〉,該研究探討我國《財務會計準則公報》第 35 號〈資產減損之 I編者語《台灣管理學刊》為國立中興大學管理學院發行之學術期刊,提供國內外學者公開發表學術著作之平台,近來學術界與實務界先進踴躍投稿,以及編輯團隊努力下,本學
Comparability 的值是 1.0,表示台灣和美國會計準則下產生之盈餘數字是相同的,即顯示台灣和美國會計準則下之盈餘整體而言是沒有差異的。同理可知,若是 Index of GAAP 規範必須之合理耐用年限(通常 20 年)提列折舊有重大差異;未分配盈餘 10%所得稅的差異乃是所得稅費用認列時點不同所致,我國稅法規定未分配盈餘要課徵 10%的所得稅,根
文大商管學報/Business Review Vol.11 , No.1 , (2006), pp. 11-28. 11提前採用資產減損公報之公司特性及盈餘管理 行 Logistic 迴歸模型分析,試圖找出公司對提前適用第 35 號公報之財務報導動機。 實證結果顯示,盈餘管理動機是提前採用此新會計公報的決定性因素,實證發現負債比率較
中華會計學刊第 13 卷 第 1 期,83-127 頁(2017)DOI: 10.6538/TAR.2017.1301.03會計準則禁止資產減損之迴轉與盈餘管理:中國實 @mail.ntpu.edu.tw投稿日期:2015 年 3 月 23 日;4 審後接受,接受日期:2017 年 3 月 1 日摘 要中國上市公司利用資產減損之提列與迴轉以進行盈餘管理行之有年,中國會計
近年來企業認列減損與否之動機,多是出於經理人對自身利益之考量 (Riedl,2004) ,公司傾向在盈餘異常低或異常高的年度,認列或提高減損之金額,進行洗大澡 (take a big bath) 或盈餘平穩化 (income smoothing) 等盈餘管理行為 (Zucca and Campbell,1992) ,此外,高階經理人異動之年度,繼任經理
.05,然而由於管理當局鼓勵投資人以企業的現金盈餘來評估公司,至1996年底公司股價反而增值7%。雖 然 反 對 的 聲 浪 非 常 之大,但也有許多支持FASB決定的企 法之會計處理,以為規範,對於企業合併採權益結合法或其他方法,公報雖說明其會計準則另定之,但迄今仍未有所見;無獨有偶地,美國財務會計準則委員會(Financial
理準則」-之決策。實證結果發現,當未分配盈餘加徵 10%之租稅負擔愈大時,愈會減低公司提前適用財務會計準則公報第 35 號之意願。換言之,2004 年報稅基礎之未分配盈餘係 。不同於前人自經濟與盈餘管理因素切 入,本文係自租稅後果角度切入,延伸該領域文獻所探討的決定因素,此為本文重要性一。詳言之,所得稅法未及時修正,35號公報的實施將使企業稅負由
。35 號公報除規範資產價值下降之損失認列外,另一方面,於減損後續期間,因內外部因素考量而致資產價值之迴轉,企業得於上限之下進行利益認列6。以企業管理者進行盈餘操弄之時點觀察,此 舉無疑提供企業管理者不同操作空間(例如:盈餘平穩化),Duh et al. (2009)對於企業「餅乾盒」(cookie jar)之討論即為一例,並以市場對於迴轉利益未以顯著
衡量,IAS 39 主要依企業持有資產之意圖與能力分類,而 IFRS 9 則考量金融資產現金流量特性及企業管理經營模式,使得金融資產更朝按公允價值衡量。2金融資產減損損 失會計處理由 IAS 39之「 已發生損失模式 」改為 IFRS 9「 預期信用損失模式 」,改善過去減損損失之認列時點太遲而未能忠實反映金融資產可能風險之缺點,使財務報
為了持續優化網站功能與使用者體驗,本網站將Cookies分析技術用於網站營運、分析和個人化服務之目的。
若您繼續瀏覽本網站,即表示您同意本網站使用Cookies。