飲食業小規模營業人營業稅制之研究

營業稅於75年4月1日改制實施以加值型營業稅為主，惟考量小規模營業人家數眾多，稅務行政處理不易，及經財政部規定免予申報銷售額之營業人，因營業性質特殊，不便使用統一發票，乃將小規模營業人及營業性質特殊營業人排除於加值體係外，而就查定銷售額按營業稅稅率1%計算營業稅額，並得免用統一發票，然時至今日，社會、經濟、教育及科技等條件皆有所不同，應僅少數商家符合小規模營業人條件，尤其飲食業多不因景氣差異而受影響，致多數飲食業已不符小規模營業人要件，稅捐稽徵機關乃核定其使用統一發票，然營業人卻多以營業狀況不佳、無使用統一發票能力等理由而提起行政訴訟。因此本論文將就稽徵實務上所面臨之問題，並透過實務案例，予以分析飲食業營業人使用統一發票意願低原因，進而檢討飲食業小規模營業人因得免予開立銷項憑證，又不願索取進項憑證，致稅捐稽徵機關不易查得實際銷售額，如何使查定銷售額趨於實際銷售額，並探討飲食業小規模營業人核定使用統一發票之核認標準，及與飲食業屬營業性質特殊營業人之核認標準有何不同，另探究飲食業在不便開立統一發票理由不存在下，是否還有營業性質特殊營業人存在之必要，最後提出本論文建議，以減少徵納雙方爭議。