內部控制缺失與應計品質－獨立董監之調節效果

Weaknesses of Internal Control and Accrual Quality-Moderating Effect of Independent Directors and Supervisors

鄭桂蕙(Kuei-Hui Cheng) ； 余俊憲(Chun-Hsien Yu) ； 王蘭芬(Lan-Fen Wang)

《東吳經濟商學學報》 79期 (2012/12) Pp. 81-120

https://doi.org/10.29735/SJEB.201212.0003

摘要

本研究以非金融業之上市櫃公司為研究對象，探討內部控制缺失對應計品質之影響（以績效調整之異常應計數為代理變數），並驗證獨立董監的調節效果。實證結果顯示，當控制樣本公司之自我選擇偏誤後，內部控制缺失與異常應計數絕對值呈顯著正向關係，明確指出公司內部控制缺失愈多，其應計品質愈差，財務報導品質亦愈差。加入監督機制（獨立董監）後，內控缺失及獨立董監之交乘項與異常應計數絕對值呈顯著負相關，表示設立獨立董監有助於調節內部控制缺失對財務報導品質之影響。

關鍵字

內部控制 ； 內控缺失 ； 應計品質 ； 異常應計數

並列摘要

Using a sample of listed companies in Taiwan over the period of 2005-2007, we investigate the relationship between internal control weaknesses and accrual quality, and the moderating effect of independent directors and supervisors. After controlling for voluntary disclosure of weakness internal control self-selection bias, we find that internal control weaknesses are positively associated with the magnitude of abnormal accruals. The results imply that the more control weaknesses, the lower accrual quality. In addition, the independent directors and supervisors has positive moderating effect on the relationship between weaknesses of internal control and accrual quality, improve accrual quality. Our findings provide evidence that the effect of internal control weaknesses on accrual quality is conditional on the existence independent directors and supervisors.

並列關鍵字

Internal Control ； Control Weakness ； Accrual Quality ； Abnormal Accruals

參考文獻

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