我國逐步趨同國際財務報導準則對財報品質之影響

The Effect of Convergence to International Financial Reporting Standards on the Quality of Financial Reporting in Taiwan

顏信輝(Sin-Hui Yen) ； 王炫斌(Hsuan-Pin Wang)

《會計評論》 58期 (2014/01) Pp. 1-37

https://doi.org/10.6552/JOAR.2014.58.1

摘要

本研究考量我國逐步趨同IFRSs之特性，採長窗期研究法，將研究期間劃分為逐步趨同前（1988－1998）與逐步趨同後（1999－2009），探討我國上市櫃公司之財報價值攸關性與未來現金流量預測能力，於此兩段期間之變化趨勢。採用水準模型（level model）分析時，研究發現我國企業財報價值攸關性，於逐步趨同前及逐步趨同後都顯著逐年提升，且此二期間提升之趨勢並未具顯著差異；但採變動模型（change model）分析時，於逐步趨同後之淨值資訊與淨值增額價值攸關性顯著逐年提升。在未來現金流量預測能力方面，逐步趨同後亦較逐步趨同前顯著提升。故整體而言，本研究結果支持隨著逐步趨同IFRSs，我國企業之財報品質有顯著之提升。本研究進一步發現不論逐步趨同前期或後期，盈餘管理行為均會降低財報當期盈餘對未來現金流量之預測能力，但投資人在進行價值評估時，卻未能將此因素納入考量。

關鍵字

國際財務報導準則 ； 價值攸關性 ； 現金流量預測能力 ； 財報品質

並列摘要

無資料

並列關鍵字

IFRSs ； Value relevance ； Predictive ability of cash flows ； Financial reporting quality

參考文獻

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