事務所與會計師特性對盈餘管理之影響

The Effect of Characteristic of Audit Firm and Auditor on Earnings Management

陳雪如(Hsueh-Ju Chen) ； 黃劭彥(Shaio-Yan Huang) ； 吳東憲(Tung-Hsien Wu) ； 洪勁宇(Chin-Yu Hung)

《文大商管學報》 16卷1期 (2011/06) Pp. 31-62

https://doi.org/10.30163/BR.201106.0002

摘要

在我國實務中，事務所的客戶多與委任會計師較為攸關，然而多數的研究探討審計品質時仍以事務所做為探討。為了深入探討，本研究以事務所與會計師兩個角度探討當事務所或會計師有產業專精之特性時，對客戶的盈餘管理是否產生影響力。實證結果發現不論是事務所與會計師，當其有產業專精時，客戶的裁決性應計數之絕對值遠低於非產業專精的事務所與會計師。若將有產業專精的事務所與會計師比較，會計師的裁決性應計數之絕對值低於事務所，表示會計師的產業專精特性更能夠有效監督客戶。外，本研究亦發現產業專精定義的標準越精確，即市場佔有率愈高才能被認定為產業專精時，則產業專精能降低盈餘管理之實證結果愈能一致。

關鍵字

盈餘管理 ； 審計品質 ； 產業專精 ； 事務所特性

並列摘要

Due to the audit quality is subject to the quality of audit firms and auditors, hence, this research aims to examine to what extent the earnings management is influenced by these two factors. The empirical result is consistent with the notion that specialist audit firms or auditors mitigate absolute discretionary accruals more than nonspecialist audit firms or auditors. Further, the clients audited by specialist auditors have lower discretionary accruals than clients that of being audited by specialist audit firms. It is, specialist auditors have greater impacts on earnings management prevention. The evidence also shows when the benchmark of specialist audit firms or auditors is set more rigid, which means the greater market share is occupied, the higher reduction in earnings management is supported that remains enormous consistency with previous literature.

並列關鍵字

Earnings Management ； Audit Quality ； Industry Specialization ； The Characteristics Audit Firm

參考文獻

余景仁(2001)。事務所／會計師更換與盈餘管理關聯性之研究(碩士論文)。私立東吳大學會計學研究所。

吳幸螢(2004)。品牌聲譽、產業專業化與會計師事務所市場佔有率之關連性：取消審計公費下限前後之分析(碩士論文)。國立彰化師範大學會計學研究所。

吳幸蓁(2001)。總經理薪酬績效敏感性、績效門檻與盈餘管理關聯性之研究(碩士論文)。國立中正大學會計學研究所。

馬于雯(2004)。我國公司治理、盈餘管理與盈餘資訊性之關聯(碩士論文)。私立淡江大學會計學研究所。

張文瀞、吳幸螢(2005)。品牌聲譽、產業專業化與審計人員市場佔有率關連性：取消審計公費下限分析。會計評論。40，91-118。