採用國際財務報導準則對於銀行業盈餘管理的影響

Earnings Management under IFRS in the Banking Industry

楊淑筠(Shu-Yung Yang)

指導教授 ： 沈中華

國立臺灣大學/管理學院/財務金融學研究所/碩士(2011年)

https://doi.org/10.6342/NTU.2011.03041

摘要

目前已有多個國家採用國際財務報導準則編製財務報表，本研究的主要目的係檢驗國際財務報導準則的實施對於銀行業盈餘管理的影響。過去的文獻曾提及遵循國際財務報導準則可以增加資訊的充分揭露、反映資產的公平價值及減少管理當局裁決性項目的主觀判斷，而本研究預期這些改變將有助於降低盈餘管理的可能性。經由蒐集24個國家共259家商業銀行樣本資料並進行2001至2009年財務數字的實證分析，結果發現與本研究之預期相同，顯示銀行業在採用國際財務報導準則之後，盈餘管理現象獲得改善。

關鍵字

國際財務報導準則 ； 銀行盈餘 ； 盈餘管理 ； 門檻

並列摘要

International Financial Reporting Standards (IFRS) have recently been adopted in a number of jurisdictions. The overall objective of this paper is to examine the effect of IFRS and its enforcement on earnings management in the banking industry. Prior research has shown that adherence to IFRS would enhance information disclosures, reflect the fair value of assets, and reduce discretionary judgments. We expect these changes would mitigate the possibility of earnings management. We use a sample of 259 commercial banks from 2001 to 2009 across 24 countries. Consistent with our predictions, we find that earnings management is reduced in the post IFRS period.

並列關鍵字

International Financial Reporting Standards (IFRS) ； Bank earnings ； Earnings management ； Thresholds

參考文獻

1.王蘭芬、薛敏正與顏莉萍，2009，銀行業衍生性金融商品與裁決性壞帳之關聯性研究，當代會計，第10卷第1期，頁1-28。

3.杜榮瑞、顏信輝與陳琬瑜，2004，影響我國現階段全面採用國際會計準則之因素探討，會計與公司治理，第1卷第2期，頁15-37。

5.林修葳與陳育成，1997，國內商業銀行壞帳及票券買賣損益策略性調控問題之實證研究，臺大管理論叢，第8卷第2期，頁33-65。

7.陳樹，2002，我國企業盈餘操縱問題之誘因、影響與因應對策，當代會計，第3卷第2期，頁231-242。

8.陳錦村與葉雅薰，2002，公司改組、監督機制與盈餘管理之研究，會計評論，第34期，頁1-29。