企業內部因素與實質盈餘管理之關聯性

The relationship between corporate internal factors and real earnings management

葉俊昇(Chun-Sheng Yeh)

指導教授 ： 林鳳儀

國立臺北科技大學/管理學院/經營管理系碩士班/碩士(2013年)

摘要

近年來財務危機案件頻傳，而造成這些財務危機的原因是否係因為管理當局為達成目標盈餘而操弄財務數據。企業為了達成永續經營的目標時，其內部因素是否會促使企業行使實質盈餘管理的行為，因此激發本文使用企業行為理論，來探討與實質盈餘管理之間的關聯性。實證研究結果顯示當企業產生績效落差的時候，管理當局較易採取盈餘管理的政策；當企業產生潛在寬裕性資源時，管理當局較不傾向採取盈餘管理的政策；當企業面臨生存危機的時候，管理當局會傾向盈餘管理的政策。研究結論希望投資人可以透過每年公布的財務報表，衡量是否管理當局從事盈餘管理的行為，例如：股東可以透過衡量組織寬裕與營業活動的現金流量初步了解企業是否有從事實質盈餘管理的可能性。

關鍵字

實質盈餘管理 ； 企業行為理論 ； 績效落差 ； 組織寬裕 ； 生存危機 ； 破產威脅

並列摘要

The financial crisis events have damaged investors, creditor banks, governments in recent years. Prior scholars found that managers will manipulate their earnings to meet the earnings thresholds. This situation makes the financial statement can not effectively reflect the corporate operation. As environment change dramatically, the financial numbers can not meet the stockholders requirements to disclose firm’s financial statement. In order to achieve the sustainable development, enterprise’s real earnings management caused by corporate internal factors. In this paper, We use four internal factors from behavioral theory and find the relationship between those factors and real earnings management. Based on own empirical analysis, We find real earning management could significantly positive association with attainment discrepancy , but significantly negative association with organizational slack.

並列關鍵字

The behavioral theory of the firm ； Real earnings management ； Attainment Discrepancy ； Organization Slack ； Survival distress ； bankruptcy threat

參考文獻

[4]. 沈維民，「企業之盈餘管理：以會計方法選用和應計項目認列為例」，管理評論，第十六卷，第一期，1997，第11-37頁。

[5]. 張大成、林郁翎、黃繼寬，產業差異與企業財務危機模型，台灣金融財務季刊，第七卷，第四期，2006，第1-28頁。

[9]. 蔡柳卿，「相對績效評估與高階主管薪酬：論產業競爭程度之影響」，管理評論，第二十五卷，第一期，2006，第69-94頁。

[13]. 陳錦村、葉雅薰，「公司改組、監督機制與盈餘管理之研究」，會計評論，第三十四期，2002，第1-29頁。

[14]. 陳業寧、王衍智、許鴻英，「台灣企業財務危機之預測：信用評分法與選擇權評價法孰優？」，風險管理學報，第六卷，第2期，2004，第155-179頁。