巴塞爾銀行監理委員會與我國對銀行內部控制與內部稽核規範之比較

鄭晶文(Jing-Wen Cheng)

指導教授 ： 丘駿飛

元智大學/管理學院/會計學系/碩士(2004年)

摘要

近年來銀行弊案叢生，追根究底乃是銀行未落實內部控制與內部稽核所帶來的慘痛經驗；此外，政府宣布2002年為金融改革元年，新版巴塞爾資本協定(The New Basel Capital Accord)亦將於2006年正式執行，兩者均對銀行業有深遠的影響。銀行業若欲改善其營運體質，應從內部控制與內部稽核的根基做起。故本研究欲針對巴塞爾委員會對銀行內部控制與內部稽核規範做一深入瞭解，以求協助監理機關與銀行業瞭解巴塞爾委員會與我國對銀行內部控制與內部稽核之規範，此外，亦整理我國內部稽核相關研究，探究其實務上所面臨之問題，最後提供監理機關、銀行高層與銀行內部稽核人員相關建議；本研究所提供之建議如下：
一、對監理機關之建議
分兩部分提出，第一部份乃有關內部控制制度之建議，第二部分則是內部稽核制度方面之建議。
（一）內部控制制度方面建議
（1）我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」對內部控制之
定義，應強調其他人員遵循之責。
（2）有關「風險辨認與評估」要素，我國【銀行內部控制及稽核制度
實施辦法】規範中可參考「金融機構內部控制制度架構」，詳細
指出銀行可能面臨之風險，有助於管理銀行主要風險。
（3）【銀行內部控制及稽核制度實施辦法】中應強調內控制度需視狀
況進行修正，以維持適合於各銀行狀況的內控系統。
（4）【銀行內部控制及稽核制度實施辦法】中應詳細說明完善控制架
構設立所需包含的層面。
（5）有關「資訊與溝通」要素，【銀行內部控制及稽核制度實施辦
法】應針對管理資訊系統建立與規範再行加強。
（二）內部稽核制度方面建議
（1）應明確規範董事會於內控制度及內部稽核制度中，對風險性相關
系統之監督職責。
（2）監理機關應針對董監事之缺失作出相關之規範措施，否則內部稽
核制度將無法受到董事之重視，則內部稽核功能亦將無法發揮。
（3）【銀行內部控制及稽核制度實施辦法】中應明確規範內部稽核對
資本適足率之稽核責任。
（4）監理機關應針對內部稽核部門查核計畫之制訂與其應包含之內容
作詳細規定，使銀行內部稽核部門較清楚該如何規劃其稽核任務
之執行。
（5）政府單位應針對內部稽核人員設計所需的訓練課程，舉辦研習
會。
（6）建議得引進外部監察人制度，並規範需具有專業知識背景，以提
昇監察人專業知識普遍不足的問題。
二、對企業之建議
（1）企業高階管理應重視內部稽核之功能，給予全力支持，並定期與
稽核單位主管接觸，瞭解執行稽核作業的困難及缺失所在，並要
求各級主管全力配合。
（2）對內部稽核的認知不應再停留在偵查舞弊階段；而應重視稽核人
員諮詢與興利方面的專業能力，使其發揮所長。
（3）得經由比較稽核人員工作進度完成狀況及與其他同業銀行進行標
竿之比較，瞭解內部稽核人員是否足夠，以改善人員配置不足問
題。
（4）應重視內部稽核人員專業能力之培養，尤其資訊技術與新巴塞資
本協定實施所需之相關專業知識。
（5）應重視內部稽核部門在組織中之地位，並制訂完善升遷管道，對
績效出色人員給予激勵，以支持並授權提高內部稽核獨立與自主
性。
（6）內部稽核部門職員得採輪調方式或從外部招募新職員，並注意內
部稽核人員獎酬制度，以加強內部稽核之公正性。
（7）應先行瞭解自身資本結構之實質狀態，以減輕資本適足率管制成
本增加之壓力，並將其規劃為風險管理或內部稽核中重要之控制
程序，以作控管。
三、對內部稽核部門之建議
（1）稽核人員應重視「興利重於防弊」的觀念，從消極面轉向積極
面，以提高經營績效、降低企業風險、提升資源使用效率等為目
標；此外，亦需提昇自身的獨立性、專業性及溝通能力與人際關
係。
（2）應對稽核計畫與管理者達成良好之溝通，與受查者應避免衝突。
（3）應積極參與在職訓練與講習課程，加強各類專業知識，尤其資訊
技術與新巴塞爾協定之相關資訊，以適應未來需要。
（4）內部稽核人員之稽核計畫要縝密周詳﹐且對稽核文件要妥善保
存。

關鍵字

巴塞爾委員會 ； 內部稽核 ； 內部控制 ； 內部稽核文件 ； 金融機構內部控制制度架構

並列摘要

無資料

並列關鍵字

Basel committee ； internal audit ； internal control ； Internal Audit Paper ； Framework for the Evaluation of Internal Control Systems

參考文獻

(4) 洪德欽，「歐洲聯盟銀行監理體系之研究」，歐美研究，第31卷第4期，2001年12月。

(2) 公開發行公司建立內部控制制度處理準則

(3) 行政院金融監督管理委員會組織法

(4) 金融機構作業委託他人處理應注意事項

(4) 林錦豐，「內部稽核人員專業能力內涵之研究」，靜宜大學企業管理研究所碩士論文，2002年。