中國大陸上市公司財稅差異與盈餘管理關係之研究

The relationship between Book-tax differences and Earnings management of China listed Company

邱林耀銘(LinYao-Ming Qiu)

指導教授 ： 張敏蕾

元智大學/管理學院/商學碩士班(會計學程)/碩士(2012年)

摘要

本研究主要評估財稅差異總額與異常財稅差異是否能偵測公司為了避免盈餘下降及避免報導損失之盈餘管理行為，研究針對2002年~2010年之上海證券交易所及深圳證券交易所掛牌上市A股上市公司進行評估。研究結果發現財稅差異隱含著企業盈餘管理行為，財稅差異總額與異常財稅差異偵測企業避免盈餘下降之盈餘管理具有解釋力；財稅差異總額相較於異常財稅差異在偵測避免報導損失之盈餘管理，具有高度的解釋力。中國上市公司為了增加會計所得的同時，利用操弄盈餘的手段，導致財稅差異的擴大。

關鍵字

異常財稅差異 ； 財稅差異 ； 盈餘管理 ； 中國上市公司

並列摘要

The study investigates whether the Book-tax differences and Abnormal Book-tax differences can detect firms that manipulate reporting earnings. We collect Book-tax differences data from companies’ financial reports by Chinese A-share firms listed on the Shanghai and Shenzhen Stock Exchanges from 2002 to 2010. The empirical results show that Book-Tax differences imply firms have the motivation of earnings management. Moreover, Book-tax differences has highly explanatory than Abnormal Book-tax differences in the earning management which firms avoid reporting earnings losses.

並列關鍵字

Abnormal Book-tax differences ； Book-tax differences ； Earnings management ； China listed company

參考文獻

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