本文利用台灣多國籍企業關係企業的資產數量來衡量母公司的轉投資行為, 探討母公司的營業利潤是否透過投資行為而移轉到避稅天堂的子公司,達到避稅 效果。實證資料是利用經濟新報資料庫所提供的2001 到2007 年上市櫃公司為研 究對象,在控制其他變數下,實證結果得到避稅天堂的關係企業其資產越多,母 公司的稅前或稅後資產報酬率皆會降低,表示企業的確有利用在避稅天堂的關係 企業來規避稅負。實證結果亦得到台灣營業事業所得稅稅率與母公司的獲利能力 具有正向關係。
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