各國主管機關對會計師整體監理制度之探討

The Study of Global CPA Superintendence

廖淑慧(Shu-Hui Liao)

指導教授 ： 李建然

國立臺北大學/商學院/會計學系/碩士(2009年)

摘要

資本市場為國家經濟發展之命脈，提供資金需求者及社會大眾資金供給者交易之管道，然而因為資金供需雙方存在資訊不對稱及利益衝突，提供可靠之財務資訊方能使資本市場順利運作，透過會計師獨立且專業之查核，提供了企業財務報表允當表達之合理保證，而對整體會計師監理之效果，則關係著社會大眾對會計師之信心。
雖然各國對會計師專業監理制度受到美國的影響，惟各國文化、經濟及法律環境並不相同，目前各國對會計專業之監理制度仍存在相當大的差異。如何師法各國對會計師監理制度之長處，調整出適合我國環境之會計師監理制度，提升我國會計師監理之效果，係一非常重要之研究議題。
本研究主要係透過文獻探討及資料蒐集之方式進行，包括蒐集各國會計師監理制度之類型及其優缺點、探討國際間主要國家(美國、日本、新加坡、韓國、英國、香港、大陸)之會計師整體監理機制，包括註冊登記、準則制定及監督機制等、比較我國會計師監理制度與前揭主要國家監理制度之異同、探討我國現行會計師監理制度可能應調整的方向及作法，及施行上可能遭遇之困難及產生之爭議問題，最後，研擬強化我國會計師監理制度及解決現行爭議問題之建議。
我國現行會計師監理制度之問題包括政府監管人力不足、獨立性規範不足、會計師懲戒制度爭議等，建議主管機關可委託週邊單位辦理會計師檢查業務、對會計師事務所採分級管理制度、訂定相關獨立性規範、修正或刪除證券交易法第37條、發展以事務所為監管主體等。

關鍵字

會計師,監理制度

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無資料

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CPA,Superintendence

參考文獻

李建然、許書偉與陳政芳（2003），「非審計服務與異常應計數之關聯性研究」，會計評論，第37 期(7 月)，頁1-30。

蕭萬龍（2003），「會計師簽證民事責任之研究」，私立中原大學財經法系未發表碩士論文。

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