會計師事務所對採用電腦稽核技術之相關因素與效益分析

The Factors and Benefit Analysis of Accounting Firms' Utilizing IT Audit Techniques

邱晴萍(Ching-Ping Chiu)

指導教授 ： 黃士銘

國立中正大學/管理學院/會計與資訊科技學系/碩士(2011年)

摘要

摘要
　　隨著資訊科技快速進步及廣泛應用，會計師於電腦資訊系統環境下執行查核工作時將如何降低電腦資訊系統環境造成之風險並符合查核簽證範圍，以「與財務報表有關」之範圍執行審計？？
惟有透過執行電腦稽核技術，針對簽證客戶之電腦資訊系統環境進行查核作業，評估受查企業資訊控制環境是否曝露在高風險的環境下，以協助會計師在有限的時間內完成財務簽證，然而目前國內僅有四大會計師事務所有成立專責電腦審計部，使用電腦稽核技術對簽證客戶之電腦資訊環境進行相關查核。
故本研究係由文獻整理出未使用電腦稽核技術之會計師事務所評估客戶電腦資訊系統環境之內部控制有效性因素，針對問卷結果透過分析層級程序法（AHP）計算出關鍵因素權重及分析，再將所有因素權重加權排序後與曾美玲（2004）研究進行比較分析，其「客戶資訊環境之查核風檢因素」為影響會計師事務所評估其客戶資訊科技的內部控制有效性最主要考量之因素。
再簡述目前各類型之會計師事務所執行資訊循環之作業流程，透過個案研究瞭解會計師事務所電腦審計部執行之電腦資訊環境一般控制(簡稱：ITGC)，並取得執行ITGC查核結果進行分析我國公開發行以上公司之現行電腦資訊環境狀
況。
最後，本研究希望透過個案，提供非四大會計師事務所了解電腦資訊系統環境之重要性與影響，作為日後會計師事務所規劃查核方向之參考。
關鍵詞：電腦稽核、電腦資訊系統環境一般控制、會計師、分析層級程序法

關鍵字

會計師 ； 電腦資訊系統環境一般控制 ； 電腦稽核 ； 分析層級程序法

並列摘要

Abstract
　　Information technology has advanced rapidly and is now used extensively in the business environment. Due to this change, accounting firms will need to decrease audit risks caused by the use of IT and to scope the engagement to incorporate “financial statement related” risks.
Accounting firms audit under information technology environment, evaluate whether the enterprise is under high risk of information control environment and gradually use the computer audit technology to evaluate the IT environment of the enterprise and to assist accounting firms finish the financial attesting in a limited amount of time. However, only the Big Four have computer audit department, dedicated to use computer audit technology to audit under the IT environment.
In this study, after literature review, we collected internal control’s effectiveness of the information system environment from non Big Four firms and used questionnaires with the Analytic Hierarchy Process (AHP) to perform computation and analysis. Compared to the results with the study from ZENG,MEI-LING, the audit risk of the customer’s information environment will affect the accounting firm to evaluate the main consideration of the internal control effectiveness to the customer’s information technology.
This paper will then briefly describe IT audit process for all types of accounting firms and through case studies, try to understand accounting firm's approach in performing the client’s information technology general control testing (referred to as:ITGC) and obtain testing results to analyze the status of the computer informationenvironment in public companies.
Finally, this case study aims to provide the non-Big Four accounting firms about the importance and the impact of information system environment and serves as a reference for future audit plan for the accounting firms.
Keywords: computer audit, computer information systems general controls environment, Certified Public Accountant, Analytic Hierarchy Process

並列關鍵字

Certified Public Accountant ； computer information systems general controls environment ； computer audit ； Analytic Hierarchy Process

參考文獻

財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，1986，「審計準則公報」第十號「查核工作之規劃」，財團法人中華民國會計研究發展基金會

財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，1993，「審計準則公報」第二十四號「重大性與查核風險」，財團法人中華民國會計研究發展基金會

財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，1997，「審計準則公報」第三十一號「電腦資訊系統環境下執行查核工作之考量」，財團法人中華民國會計研究發展基金會

財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，1998，「審計準則公報」第三十二號「內部控制之考量」，財團法人中華民國會計研究發展基金會

財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，2000，「審計準則公報」第一號「一般公認審計準則總綱」，財團法人中華民國會計研究發展基金會