採用國際財務報導準則後內部控制之建構與實證

A Study of Internal Control for Adopting International Financial Reporting Standards

王維震(WEI-CHEN WANG)

指導教授 ： 張碩毅

國立中正大學/管理學院/會計與資訊科技學系/碩士(2013年)

摘要

行政院金融監督管理委員會於2009年5月14日正式宣布全面採用IFRS時程表，上市櫃、興櫃公司及多數金融業自2013年起將依IFRS編製財報。全面採用IFRS涉及的不僅只是會計原則改變，其涉及的作業流程眾多，勢必將影響企業內部控制環境。為此，我國主管機關已於2011年12月要求適用IFRS的企業必須在其內部控制制度建立包括適用IFRS準則之管理、會計專業判斷程序以及會計政策及估計變動之流程等作業項目。
本研究在文獻探討中，先探討出R.O.C. GAAP與IFRS的差異，且深入探討其造成差異的根本原因，並以「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」所要求的八大循環為基礎，建構了7個構面，並透過文獻探討將構面中，因採用IFRS而涉及財務報表編製受影響，進而可能導致財務報表不正確之流程與機制，以及因應之內部控制，得到採用IFRS後內部控制之雛形。再透過兩回合的德爾菲專家問卷將文獻探討所建立的採用IFRS後內部控制雛形修正為符合IFRS的內部控制，經由專家問卷將調整成67個內部控制項目。最後透過個案實證，請個案公司受訪人員填寫內部控制需求符合性調查表後，在透過訪談的方式，瞭解本研究所建構採用IFRS後內部控制是否符合個案公司採用IFRS後內部控制的需求。

關鍵字

國際財務報導準則 ； 國際會計準則 ； 內部控制

並列摘要

Financial Supervisory Commission announced the schedule for full adoption of IFRS on May 14, 2009, all listed Company and the financial industry since 2013 to prepare financial statements according to IFRS. Adopting IFRS involves not only changes the accounting principles, but also the internal control systems, because of the large number of operational and processed changing. For that, the competent authority asked all enterprises which adopting IFRS need to build the internal control including management of the suited IFRS, accounting professional judgment procedure and accounting policies and estimates.
First, this study collected and reviewed the literature of the differences between R.O.C. GAAP and IFRS, and further to know the root cause of differences. Second, this study created a model of internal control with 7 dimensions by collecting and reviewing the literature which might cause incorrect processes and procedures for adopting IFRS and the corresponding internal control. After using Delphi Method to correct the model of internal control, the model of internal control was revised with 67 items of internal control. Finally, to know if the internal control built by this study suit the standards of IFRS and the need of the enterprise by case study.

並列關鍵字

IFRS ； International Financial Reporting Standard ； Internal Control

參考文獻

王怡心，2009，「IFRS與內部稽核」，內部稽核，第68期，4-8。

中華民國內部稽核協會，2012，「公開發行公司建立內部控制制度處理準則問答集」，中華民國內部稽核協會。

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行政院金融監督管理委員會，2011，12月，「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」。

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