土地增值稅巨額欠稅案例之研究

葉素玉(Su-Yuh Yeh)

指導教授 ： 黃俊杰

國立中正大學/法學院/財經法律學系/碩士(2014年)

摘要

為實現土地漲價歸公之政策目標，應就土地價值非因施以勞力資本增加部分，按其漲價總數額向獲得土地漲價之利益者課徵土地增值稅，以符租稅公平正義原則。然，稽徵機關依財政部93年令釋對創設共有物分割之案件補徵巨額之土地增值稅，該令釋未究明土地實質取得資本增益之人，即對再移轉時之土地所有權人補徵稅額，致流失巨額土地增值稅；案經各地方稅務局（處）請示，財政部始核頒5則未盡相同之函令，使基層稅務員於辦理是類案件時，仍存有諸多疑義。
針對此問題，經彙整諸多實例，逐一剖析，本文認為不論參與共有物分割之土地是否為應稅地與免稅地，均屬租稅規避行為、應按實質課稅原則加以調整，且應類推適用土地交換課徵土地增值稅，於共有物分割時課徵土地增值稅，以實現漲價歸公的精神；另為符合行政一體及明確性原則，建請財政部應重為核釋，以防杜是類規避行為，如此更符合租稅公平原則。

關鍵字

創設共有物分割

參考文獻

5、 簡仕宸，課稅處分職權撤銷之研究，國立政治大學法律學研究所碩士論文，2009年。

13、 張藏文，稅務預先核釋機制之研究-兼論德國稅法上承諾，中原大學財經法律學系碩士論文，94年1月。

參考文獻

一、 專書

1、 中華民國稅務通鑑，中國租稅研究會，2001年。