會計師產業專精與關鍵查核事項揭露之關聯

Auditor Industry Specialization and the Disclosure of Key Audit Matters

曾家璿(Chia-Hsuan Tseng) ； 史雅男(Ya-Nan Shih)

《中華會計學刊》 15卷1期 (2019/07) Pp. 37-76

https://doi.org/10.6538/TAR.201907_15(1).0002

摘要

本研究以2016年與2017年之台灣上市櫃公司為樣本，探討會計師產業專精對關鍵查核事項（key audit matter，簡稱KAM）揭露之影響。實證結果發現，產業專精會計師在查核報告中揭露較多項數的KAM。此外，以查核報告中每項KAM之平均說明字數衡量會計師對KAM揭露的程度，我們發現產業專精會計師對KAM的揭露程度較高。本研究認為因為產業專精會計師對該產業的專業知識及判斷能力較佳，且產業專精會計師欲維持其專家聲譽，因此能辨認、揭露較多項數的KAM以及對所揭露的KAM提供較詳盡的說明，如此不但能協助財務報表使用者瞭解為何該事項被列為KAM，也有利於產業專精會計師規避未來訴訟而損及聲譽之風險。

關鍵字

關鍵查核事項 ； 會計師產業專精 ； 查核報告

並列摘要

This study investigates the relationship between auditor industry specialization and the disclosure of key audit matters (KAMs). By studying Taiwanese listed firms in 2016 and 2017, we determine that industry-specialist auditors identify and report more KAMs. We also assess the average number of words that auditors use to explain a KAM to capture the extent of KAM disclosure. We find that industry-specialist auditors provide more thorough descriptions of identified KAMs. The empirical results are consistent with our expectations. Because industry-specialist auditors have superior knowledge and judgment than non-specialist auditors, they are more capable of identifying and reporting KAMs; industry-specialist auditors can elaborate on the KAMs identified in the audit report. Providing sufficient explanations of identified KAMs helps users of financial statements understand why a matter was counted as a KAM in the audit. This also helps industry-specialized auditors avoid future litigation, which would seriously damage their reputation.

並列關鍵字

key audit matter (KAM) ； auditor industry specialization ； audit report

參考文獻

林欣美、郭麗華與蘇迺惠，2008，國際化程度、董事會結構、精練法人監督對盈餘管理之影響：以台灣資訊電子業為例，台大管理論叢，19 卷（1 期）：頁 157-186。

姜家訓與楊雅雯，2005，會計師事務所之產業專精及查核年資與盈餘品質之關係，當代會計， 6 卷（1 期）：頁 23-60。

徐永堅，2016，審計準則公報第五十八號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之內容、影響與建議，證券暨期貨月刊，34 卷（9 期）：頁 30-41。

馬秀如，2017，關鍵查核事項！？以 T 公司員工收賄為例，會計研究月刊，375 期：頁 94-100。

陳俞如、金成隆與謝存瑞，2009，海外投資與盈餘品質：資訊不對稱觀點，管理學報， 26 卷（4 期）：頁 353-376。