美國沙賓法案之遵循對我國上市企業之內控制度與企業治理之影響

The Impacts of US Sarbanes-Oxley Act on the Internal Control System and Corporate Governance of Taiwan Public Corporations

劉啟東(Chitung Liu)

指導教授 ： 黃崇興

共同指導教授 ： 柯承恩(Chen-En Ko)

國立臺灣大學/管理學院/商學研究所/碩士(2009年)

https://doi.org/10.6342/NTU.2009.10192

摘要

Sarbanes Oxley Act（沙賓法案）是繼一九三三年證券交易法之後，通過對美國證管會 (SEC)、公開發行企業及會計師影響最重大的財經改革法案。導入沙賓法案的遵循成本，對企業而言是相當重的負擔，直接效果卻不明顯，近年來為學術界所熱門討論的話題，亦引起實務界相當大的爭議。
所有美國公開上市企業都必須要遵循沙賓法案，本法案對於企業財務報告的揭露造成極大的影響，其中尤以404節影響最大。大部分的企業在沙賓法案施行前之前，並未有足夠及適當的內部控制與文件化過程。因此，沙賓法案較抽象的規範，不僅增加沙賓法案本身施行的成本，也提高了維護與企業系統升級的成本。
本研究透過分析我國在美國上市企業導入沙賓法案404節的成本及其產生的效益，瞭解該法案對我國企業的影響，並分析與我國相關法令規範的差異。同時，透過研究個案公司導入沙賓法案之過程，分析其遵循成本外, 亦對其董事會運作、經理團隊經營管理、會計師往來之影響與變化進一步研究。
同時，以沙賓法案遵循為例，進一步探討跨國上市之利弊得失。並針對沙賓法案404節原立法精神及我國相關法令，依分析結果給予適切的建議。

關鍵字

沙賓法案 ； 沙賓法案404節 ； 美國公開發行公司會計監督委員會 ； 美國證券管理委員會 ； COSO ； 公司治理 ； 外國在美國上市企業 ； 與財務報導有關之內部控制

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Sarbanes Oxley Act, Section 404 of Sarbanes Oxley Act ； PCAOB ； SEC ； Corporate Governance ； COSO ； Foreign Private Issuer: FPI ； Internal Control Over Financial Reporting

參考文獻

8. 臺灣大學商學研究所碩士論文，吳素環，沙賓法案（Sarbanes Oxley Act）第404條對我國在美國上市公司之影響，民國九十五年六月。

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