論證券交易所得稅制之憲法界限

The Study on Constitutional Limitation of Securities Transaction Income Tax System

陳彥廷(Yen-Ting Chen)

指導教授 ： 葛克昌

共同指導教授 ： 黃茂榮(Mao-Zong Huang)

國立臺灣大學/法律學院/法律學研究所/碩士(2012年)

https://doi.org/10.6342/NTU.2012.02000

摘要

證券交易所得稅作為資本利得中一個重要的類型，在台灣出於稽徵技術或促
進資本市場之考量，鮮少真正被課徵。而1990 年全面停徵證券交易所得稅之後，
不停有復徵之聲音出現，本文即從證券交易所得停徵所面臨之憲法界限出發，分
析其是否符合憲法法院對於稅捐優惠畫出的界限，對於證所稅之停徵以及立法者
意欲用以取而代之的證券交易稅作出違憲審查；再來討論由於證券交易所得停徵
所直接或間接引發之實務上重大爭議問題，藉以凸顯證券交易所得停徵對於稅捐
制度完整性造成的重大扭曲；接著反過來從重複課稅避免之憲法界限檢視復課證
券交易所得稅可能引起另外之憲法議題；最後評析行政院板證所稅草案以代結
論。

關鍵字

租稅優惠 ； 證券交易所得稅 ； 證券交易稅 ； 重複課稅 ； 量能原則 ； 資本利得 ； 所得二元論

並列摘要

As a vital type of capital gains, securities transaction imcome tax is seldom really
imposed in consider of taxation technique or encouragement capital market.There
are constantly advocation to impose securities transaction imcome tax again since it
is comprehensively exempted in 1990. This thesis will start from the constitutional
limitation,by which the exemption of securities transaction imcome tax is
confronted,and then make judicial review to the exemption of securities transaction
imcome tax and securities transaction tax, which is took by the lawmaker to replace
securities transaction imcome tax. Afterwards, we discuss about the controversial
issues in practice, which is directly or indirectly caused by the exemption of securities
transaction imcome tax, to show how the exemption of securities transaction
imcome tax brings about the contortion of the completity of tax system. Then, on the
other hand, we view other the constitutional issue which retaxtion of securities
transaction imcome might lead to, in the constitutional limitation of double‐taxation
advoidance.Last but not least,we analyse the Legislative Yuan’s bill of securities
transaction imcome tax instead of our conclusion.

並列關鍵字

Tax Incentives ； securities transaction imcome tax ； securities transaction tax ； double‐taxation ； ability‐to‐pay principle ； capital gains ； dualism of imcome

參考文獻

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