本研究係探討博達案發生前後期間,我國會計師事務所審計人員 品質與經營策略分別對經營績效的影響。本文之研究期間為1999 年 至2008 年,資料來源為金融監督管理委員會之會計師事務所服務業 調查報資料庫。本文之審計人員品質變數採主成份分析方式進行萃 取,同時根據Miles and Snow(1978)策略類型,將事務所經營策略區 分為防禦者及分析者。實證結果顯示,相較於博達案前,博達案後會 計師事務所之經營績效有顯著提升,且審計人員品質顯著正向影響事 務所績效,而會計師事務所採防禦者經營策略者,其經營績效優於採 分析者經營策略者。此外,審計人員品質對經營策略與事務所經營績 效間之關聯性具調節效果,且影響程度為博達案後高於博達案前,代 表博達案後,採不同經營策略之事務所,透過審計人員品質可更為提 升事務所經營績效。