合夥會計師規模與裁決性應計數之關聯性

The Association between Individual Partner Size and Discretionary Accrual

張育甄(Yu-Chen Chang)

指導教授 ： 廖益興

中原大學/商學院/會計研究所/碩士(2013年)

https://doi.org/10.6840/cycu201300751

摘要

本研究以「會計師查核客戶數」衡量合夥會計師規模，探討審計品質對盈餘管理的影響。綜觀過去研究，盈餘管理程度會因會計師審計品質而有所不同，但以往審計品質皆以會計師產業專家、簽證任期、會計師事務所規模大小來衡量，較少使用會計師查核客戶數。因此本研究探討合夥會計師規模與裁決性應計數之關聯，實證結果顯示合夥會計師規模(CPA1)與裁決性應計數絕對值(|DA|)呈顯著負相關，表示會計師當年度查核簽證家數越多，會計師因查核經驗愈豐富及對特定客戶經濟依賴程度愈低，愈能抑制管理當局進行盈餘管理。

關鍵字

合夥會計師規模 ； 裁決性應計數

並列摘要

This research will base on the number of auditors’ clients to measure the individual partner size for discussing the effect of audit quality on earnings management. From the previous literatures, we can find the earnings management would be different because of differential audit quality. However, the audit quality used to be measured by auditor’s industry experts, auditor tenure and audit firm size. It rarely uses the number of auditors’ clients as a proxy for audit quality. Therefore, this research will discuss the relationship between the individual partner size and the discretionary accrual. The result shows that the lead auditor has an apparent negative relationship with |DA|. It presents the more annual checking numbers, the less dependent degree to the specific clients because the auditors have the variety experience. And this situation can restrain the management office from preceding the earnings management more.

並列關鍵字

Discretionary Accrual ； the Individual Partner Size

參考文獻

林芳綺 (2011)。探討審計人員對於聲譽保護或經濟依賴選擇之研究，成功大學會計學系研究所博士論文。

范宏書、陳慶隆、吳靜宜 (2007)。審計客戶重要性與會計師產業專精程度對公司餘品質之影響：審計組別之證據，文大商管學報，第12卷第1期：75-108。

蘇裕惠 (2005)。會計師任期與審計品質，當代會計，6 卷2 期：63-96。

張文瀞 (2001)。審計品質對上市公司盈餘管理之影響，當代會計，第2卷第2期：195-214。

李建然、高惠松 (2007)。會計師事務所人力資本與審計品質之關聯性研究，人力資源管理學報，第七卷，第3 期：45-64。