營業稅稅收與統一發票給獎制度關聯性之探討

A Study Of The Correlation Between Business Tax Revenue And Uniform Invoice Awards System

黃佳玉(Chia-Yu Huang)

指導教授 ： 鄭桂蕙

國立臺北大學/商學院/會計學系/碩士(2012年)

摘要

統一發票給獎制度自1951年實施迄今，已邁入第60年，按加值型及非加值型營業稅法第58條之立法目，統一發票給獎制度旨在鼓勵消費大眾索取統一發票，發揮社會大眾監督功能，達到防止逃漏、控制稅源之目的，同時為養成國民納稅意願、加強統一發票制度之宣導。該制度之實施結果是否實現增加稅收之立法目的，營業稅稅收與統一發票給獎制度之關聯性又是如何？尚乏相關的研究來證明二者之關係。
本研究乃採多變量迴歸模型，並以國內實施統一發票給獎制度之實際情況 (即統一發票每期開獎組數、中獎金額及每張統一發票中獎機率，並以其中獎期望值來表示) 進行實證研究，以檢視營業稅稅收成長與統一發票中獎期望值間是否存在顯著的關聯性，模型中並以經濟成長率及平均每一營利事業銷售額之稽徵成本率為控制變數，以驗證統一發票給獎制度是否實現加值型及非加值型營業稅法第58條規定之立法目的，作為有關單位制訂、修訂法令或政策時之參考。
實證結果如下：
一、營業稅稅收成長率與統一發票中獎期望值具有顯著正相關。換言之，提高統一發票中獎期望值，能誘發民眾主動購物消費索取統一發票，以防止逃漏稅，有效控制稅源，增加營業稅稅收。
二、營業稅稅收成長率與經濟成長率具顯著正相關。
三、營業稅稅收成長率與平均每一營利事業銷售額之稽徵成本率具顯負相關。表示在相同的稽徵成本下，稽徵機關加強對規模較小之營利事業查緝，可增加營業稅稅收。

關鍵字

統一發票給獎制度 ； 營業稅 ； 統一發票

並列摘要

In order to encourage the willingness of consumers to obtain the uniform invoice from the business and also increase business tax revenue, the “Uniform Invoice Award (UIA) System” has been implemented since 1951 till now. However, there are no relevant studies to prove the relationship between business tax revenue and the UIA system. The purpose of this study wants to understand the correlation between business tax revenue and the UIA system in Taiwan.
This study adopts “Multi-Variable Regression” method and calculates the winning expectations from the factors of UIA system include the number of awards group, the award amount and the winning probability.
The primary finding is that the correlation between business tax revenue and the winning expectations do reach statistically significant. Therefore, means business tax revenue maybe can be enhanced by the UIA system, therefore, the UIA system is still necessary to exist.

並列關鍵字

Uniform Invoice Awards System ； Business Tax ； Uniform Invoice

參考文獻

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