政府會計人員內部控制與內部審核法制之研究

黃月桂(Yuen-Kuei Huang)

指導教授 ： 黃俊杰

國立中正大學/法學院/財經法律學系/碩士(2013年)

摘要

前政府引進coso 內部控制基本架構，積極的推動內部控制制度，強調內部控制人人有責，並由機關首長負最終責任；良好的內部控制制度為優質政府治理之基礎，不僅能合理確保施政目標的達成，更有助於發揮興利防弊的功能。
在內部控制之監督過程中，會計人員負責內部審核，在法規面僅有屬行政規則的「內部審核處理準則」，與審計機關執行與評估內部控制之經驗(INTOSAI GOV 9110) 指引所稱於法律中明訂內部控制基本規範相距甚遠；政策面則每年均有相關的規定頒布，整體架構尚未完全建立; 執行面則維持由不同單位負責，存有職責分散極待整合，依審計部審核涉有違失案件，政府行政部門的內部控制仍有待加強改善。
本文除將討論政府部門會計人員內部控制與內部審核職責，並以公懲會對內部控制及內部審核疏失案，以實務經驗作為案例見解加以檢討。

關鍵詞:內部控制，內部審核

關鍵字

內部審核 ； 內部控制

參考文獻

2、 財團法人中華民國會計研究發展基金會，審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」，2010。

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2、 黃叔娟，「行政院推動內部控制制度與國內企業作法之異同」，主計月刊第673期，2012，頁98。

8、 賴森本，「政府部門之風險管理及內部稽核」，政府審計季刊，第24卷第2期，頁51-59。

一、 專書