國際財務報導準則(IFRS)適用對台灣會計品質的影響

International Financial Reporting Standards and quality of Accounting Information: Taiwan Case

吳哲瑋(CHE-WEI WU)

指導教授 ： 陳和全

國立中正大學/管理學院/經濟系國際經濟研究所/碩士(2015年)

摘要

代理問題在財務管理學實務上運用相當的廣泛，而後續文獻也提及會計品
質的完善是其解方之一。而會計品質具體表現於兩大部份，其一為盈餘管理的
衡量；其二為價值攸關性。
隨著國際財務報導準則(IFRS)已被世界各國所採用，我國也於2013 年全面
採用IFRS，但新舊制度差異頗多，部分基礎原則也有所變動，如過往會計學謹
守保守穩健原則，入帳數值大都以成本入帳，但在財報揭露應與公允價值相符
的潮流下，IFRS 的入帳基礎為市價入帳。此外，IFRS 對於會計交易處理，採
用原則式規範，不若舊制度，對每個交易皆有巨細靡遺的規定。以上種種相異
之處，皆顯示財報訊息的揭露已有顯著改變，而財報又與會計品質息息相關，
為此，我們透過迴歸與logit model 來驗證不同會計制度的實行，對會計品質的
呈獻有無顯著差異。
實證結果顯示，採行IFRS(新制度)確實有效降低公司盈餘管理的程度，而
價值攸關性無顯著改變。整體而言，IFRS 是有效提升會計品質的。

關鍵字

價值攸關性 ； 國際財務報導準則 ； 盈餘管理

並列摘要

無資料

並列關鍵字

IFRS ； earnings management ； value relevance

參考文獻

郭柏如，2012，投資人認識國際財務報導準則宣導會 如何看懂國際會計準則

劉毅馨、蔣佩純，2012，國際會計準則對盈餘理的影響-以新十號公報為例，國

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