管理高層異動、會計師更換及其保留意見對財務危機公司盈餘管理之影響

The Impacts of CEO Turnover, Changes in Auditor and Auditor Opinion on Firms in Financial Crisis

曹常鴻(Charng-Horng Tsao) ； 陳柏豪(Po-Han Chen) ； 陳彰文(Chang-Wen Chen)

《立德學報》 3卷1期 (2005/12) Pp. 9-26

https://doi.org/10.7080/JLU.200512.0009

摘要

本研究發現，財務危機公司確實會在財務危機發生前進行減少盈餘管理之現象。而財務危機公司無論透過會計師更動及其簽註保留意見，都會作出減少盈餘管理之動作；但是管理高層更動的財務危機公司，其減少盈餘管理程度嚴重。本文在政策涵義方面，支持金管會加重會計師責任及對董事長更換方面要訂立明確之規範。

關鍵字

管理高層異動 ； 會計師更換 ； 保留意見 ； 盈餘管理 ； 危機公司

並列摘要

The results of this study indicate that firms in financial crisis conduct earnings decreasing management before their financial crises, regardless of changes in auditor or of the qualified opinions of auditors. However, the aforementioned phenomena are observed to be more serious in firms that were affected by top management turnover. From the policy perspective, the results of this study support the ruling of the Financial Supervisory Com mission imposing stronger accountability on auditors and establishing a regulatory system for top management turnover。

並列關鍵字

Top Management turnover ； Auditor Turnover ； Qualified Opinions ； Earnings Management ； Firms in financial distress