未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅對企業提前適用財務會計準則公報第35號之影響

The Effect of Additional 10% Surtax on Undistributed Retained Earnings upon the Firm's Early Adoption of SFAS No. 35

張文瀞(Wen-Ching Chang) ； 汪瑞芝(Jui-Chih Wang) ； 林鴻儒(Hung-Ru Lin)

《會計評論》 47期 (2008/07) Pp. 61-88

https://doi.org/10.6552/JOAR.2008.47.3

摘要

本文目的乃在探討未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅是否會影響公司於2004年『提前適用』財務會計準則公報第35號－「資產減損之會計處理準則」－之決策。實證結果發現，當未分配盈餘加徵10%之租稅負擔愈大時，愈會減低公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願。換言之，2004年報稅基礎之未分配盈餘係以課稅所得為基準，而資產減損係屬未實現損失，在強調現金基礎的稅法規定下，不能被認列為損失並於課稅所得中減除，因此未分配盈餘虛增，加徵10%之稅負增加，基於此考量，公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願較低。

關鍵字

資產減損 ； 提前適用 ； 未分配盈餘加徵10%

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無資料

並列關鍵字

Asset impairments ； Early adoption ； 10% surtax on undistributed retained earnings

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