中原大學會計學系學位論文
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中國政府宣佈自2007年1月1日開始實施與國際會計準則趨同之新會計準則，增加了22項新的會計準則。新條款的重大變化對中國巿場產生了重大的影響，本文以此作為研究的背景。 盈餘管理一直是會計實證研究的一個熱門議題，本研究以1999年至2009年，中國大陸A股上巿公司為樣本，使用Jones Model 之異常裁決性應計項目估計數作為應計盈餘管理代理變數，以異常現金流量、異常生產成本和異常裁決性費用，來探討新的會計準則的實施前後，上巿公司是否會因適用準則的不同，盈餘管理的行為將有所差異。 在本研究中發現，上巿公司在採用新會計準則後，仍會採用應計基礎之盈餘管理，且企業呈現向下調整跡象，表示企業以降低盈餘為主；在實際盈餘管理中，實證的結果皆顯著，這說明企業在盈理管理的方法會同時選擇應計及實際的盈餘管理方式。
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本研究以台灣上市公司民國94-98年間有編制合併財務報表的公司，藉由盈餘組成項目資訊內涵之間的闗係，以瞭解經不同審計服務的財務報表及受不同會計師聲譽簽證的財務報表，股票市場投資人是如何看待前述盈餘組成項目資訊內。因此，本研究擬從會計資訊對投資人的用有性角度，探討當會計師依不同審計服務，而分別出具確性程度不同之核閱或查核報告時，報表使用者是否分辦，並瞭解盈餘組成項目資訊內涵差異。另一方面，本研究以四大會計師事務所與非四大會計師事務所簽證做為審計品質之代理變數，研究簽證會計師聲譽是否會影響合併財務報表盈餘組成項目之資訊內涵。 本研究共設立三項研究假說(1)分析上半年度合併報表及下半年度合併報表的盈餘組成項目資訊內涵闗聯性，比較二種合併報表何者較具資訊內涵 (2)將全部合併報表樣本觀察值區分為四大會計師事務所與非四大會計師事務所簽證客戶，比較何者較具資訊內涵；(3)進一步比較會計師聲譽是否會強化查核合併報表盈餘組成項目之資訊內涵。 本研究實證結果顯示：(1)經會計師查核之下半年度合併報表盈餘組成項目資訊內涵闗聯性較經會計師核閱之上半年度具資訊內涵。(2)會計師聲譽對迴歸模式的影響，以四大會計師事務所較非四大會計師事務所具資訊內涵；(3)查核與核閱合併報表盈餘組成項目不同之資訊內涵，受會計師聲譽之影響並不顯著。
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本研究探討企業業務型態（自有品牌/代工）經驗，供應商、客戶的經驗，與國際經驗是否影響公司的創新績效。本研究使用1998年至2008年電子業公司當作樣本。本研究的實證結果發現：OBM、ODM與OEM經驗皆對遞延一年後的專利權數量有正向影響。此外，關係企業供應商的合作關係會帶來較多的專利權數量。最後，國外製造的活動可帶來較多的專利權數量。
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本文主要探討藥價調降政策對於藥費支出及診療費用的影響。本文使用台灣北區65家醫院當作研究樣本。本文的研究結果發現：藥價調整以後，醫院的藥費佔率增加，診療費佔率減少。
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「促進產業升級條例」於2009年12月31日已實施屆滿，其中「兩稅合一制度」依然存在。同時政府為考量社會經濟之目的，於2009年4月16日由行政院送交「產業創新條例（草案）」函請立法院審議，並且在2010年4月16日經立法院二、三讀通過時刪除多項租稅減免，最後只保研究發展之租稅優惠。另一方面生技醫療產業所適用的「生技新藥產業發展條例」租稅減免與原先資訊電子產業所適用「促進產業升級條例」之租稅減免程度相等。但此情形在「促進產業升級條例」落日之後，其生技醫療產業於「生技新藥產業發展條例」所享有租稅優惠減免的程度遠優於資訊電子產業享有「產業創新條例」中的租稅減免項目。而在「兩稅合一制度」下，企業階段所繳納之營利事業所得稅於股東階段可扣抵綜合所得稅，因此租稅優惠越大的企業，對於投資人而言扣抵綜合所得稅額程度下降，導致股東的財富效果也較低。故本研究使用事件研究法探討「產業創新條例」之立法過程，該事件對於資訊電子產業與生技醫療產業企業之累積異常股價報酬率的差異比較。研究結果顯示，生技醫療產業相較於資訊電子產業在各事件日皆有較負向的日異常報酬率與累積異常報酬率。「促進產業升級條例」落日後，在營業所得稅可以扣抵綜合所得稅額之「兩稅合一制度」下，「產業創新條例」之實施將使生技醫療產業之股東財富效果低於資訊電子產業之股東，導致股東可能偏向選擇投資資訊電子產業。
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近年來，許多企業受到全球性經濟不景氣之影響，使得部分企業在營運上發生財務困難而導致鉅額虧損，為了避免被打入全額交割股或是為了引進新資金，經過多方面考量後選擇依公司法規定辦理減資以打消帳上鉅額虧損、重整資本結構，此一方法對企業而言視為重新再出發之好機會。企業進行減資以彌補虧損資背後所隱藏意涵值得我們進行探討，企業在進行彌補虧損減資時的盈餘管理方向性，並且是否會對不同的盈餘管理動機或決策產生影響？因此，本研究以2002年至2009年間上市櫃公司為研究對象，利用裁決性應計項目作為盈餘管理的代理變數，探討公司企業進行彌補虧損減資與裁決性應計數之可能關聯性及彌補虧損減資是否存有盈餘管理動機。實證結果顯示，彌補虧損減資公司有盈餘管理之行為，管理當局會利用裁決性應計數將盈餘向下修，更進一步發現當公司進行彌補虧損減資的盈餘管理動機為洗大澡，而不是盈餘平穩化。
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2005年8月30日行政院發佈所得基本稅額條例草案，該條例於同年12月12日在立法院三讀通過，明確列示有關「最低稅負制」之各種事項，於2006年1 月1日開始正式實施，為我國所得稅課徵的制度開啟了全新的一頁。本研究將藉由檢視四個與所得基本稅額條例相關之事件日，採事件研究法分析於所得基本稅額條例相關事件日有無顯著之累積異常報酬率產生，並藉由比較公司享受租稅優惠的程度，以探討所得基本稅額條例是否確實造成公司股價下跌，並在有無享受租稅優惠之公司間下跌的程度會有所差異。 實證結果顯示支持本研究假說，即有享受租稅優惠之公司較未享受租稅優惠之公司有較大的負向股價報酬，累積異常報酬率多元迴歸所得的結果亦支持本研究假說。因此，享受租稅優惠程度高對所得基本稅額條例相關事件日所產生之負向累積異常報酬率較為顯著，且享受租稅優惠程度高的公司較其它沒有享受租稅優惠的公司所受到最低稅負制之影響更為強烈。
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本研究檢視發明人流入比重對於公司未來創新績效的影響，並進一步區分水平流入與垂直流入發明人比重對於公司未來創新績效的影響，是否有所不同。更重要地，本研究檢視公司規模對於發明人流入比重與公司未來創新績效間關係，是否存在調節效果。 本研究使用1996年到2004年共29家半導體公司做為研究樣本。研究結果顯示，流入發明人的比重愈高，公司遞延四年後的專利績效愈差。此外，水平及垂直流入的發明人比重愈高，公司遞延四年後的專利績效愈差。最後，相較於大公司，小公司之水平流入發明人的比重愈高，公司未來的創新績效愈差。而相較於大公司，小公司之垂直流入發明人的比重愈高，公司未來的創新績效愈好。
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中國審計市場隨著中國市場經濟的發展而產生和發展起來，國有企業的股份制改造、證券市場的發展為註冊會計師提供了市場需求，促進了中國註冊會計師行業的發展壯大。2001年中國證券監督管理委員會發布要求上市公司需揭露給付予會計師事務所的審計公費和其他服務費用，從揭露的資訊中發現每家公司所支付的審計公費不盡相同，差距懸殊，而且不同的會計師事務所在不同年度有不同的收入，而本篇就針對企業的經營績效、企業風險與審計風險對審計公費的影響，並探討企業之經營績效、企業風險和審計風險與審計公費之關聯是否會因為國、民營企業而有所差異。 本文利用中國大陸上海證券交易所及深圳交易所上市公司為研究對象，採取2001至2009年間，中國發行A股之上市公司所揭露10,114筆審計公費資訊來分析，其實證結果彙總如下：(1)企業的經營績效和審計公費呈現顯著負相關。(2)企業風險和審計風險與審計公費呈現顯著正相關。(3)民營企業的經營績效和審計公費呈現顯著負相關；國營企業的經營績效和審計公費並無關聯存在。(4)民營企業的企業風險和審計風險與審計公費呈現顯著正相關；國營企業的企業風險和審計風險與審計公費並無關聯存在。
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中文摘要 在所有權與經營權分離的狀況下，高階經理人為了自身利益考量而犧牲股東的利益，從公司治理的角度來看，經營績效不佳或公司風險過高之公司，可能較會更換高階經理人，這是公司治理機制重要一環，的確值得加以探討。 本文以2003年至2009年中國上市公司為樣本，採用資產報酬率與股票報酬率作為經營績效衡量指標，探討經營績效與高階經理人更換之間關係，採用Z-score模型作為公司風險衡量指標，探討公司風險與高階經理人之間關係，再檢視外資機構投資人之監督影響經營績效、公司風險與高階經理人之關聯，本文的高階經理人包括董事長與總經理。 基於本文之目的，實證結果彙總如下：(1)前期會計績效、前期市場績效與更換高階經理的關係呈顯著負相關。(2)前期風險愈高之公司，更會在本期更換總經理；前期風險與董事長更換關係未達顯著水準。(3)外資機構投資人之監督影響會計績效與總經理更換之間關聯。 (4)外資機構投資人之監督影響公司風險與高階經理人更換之間關聯。