中原大學會計學系學位論文
中原大學,正常發行
選擇卷期
- 學位論文
本研究利用文獻資料分析法，探討會計法對非營利組織的重要性，其次，探討台灣目前非營利組織之分類、現狀與對會計制度之規範，最後，藉由與目前商業會計法規定的比較，參酌大陸非營利組織會計制度的規定，擬定對台灣非營利組織會計法建立之方向。 經過文獻分析與現行法令規範，發現台灣是非營利組織高度發展的社會，而對於非營利組織之會計規範多且混亂，且立法於不同主管機關所訂定之規章中，只能依據不同的組織特性，建立一些不同非營利組織適用的會計原則，甚至有些原則已經過時不適用，非常不利於非營利組織的營運；因此，從目前商業會計法的規定中，參考大陸現行對非營利組織會計作業之規範，試著擬定一套屬於非營利組織應有的會計法，讓非營利組織會計法令有明確遵循方向，進而提升非營利組織之公信力，並建全台灣非營利組織發展。
- 學位論文
宗教信仰一直在人類社會裡扮演非常重要的文化功能，當人類在面對各種變遷所帶來的不確定感時，宗教信仰可適時賦予的寄託、安全及滿足感，經常可成為人們心靈上的重要支柱。宗教團體於社會具有特殊功能，但隨著時代變遷宗教團體之經營方式亦由傳統之捐獻收入為主，漸漸以企業化、商品化方式來經營。惟在宗教團體其宗教商品、宗教行為商業化之同時易衍生許多租稅優惠爭議。 因此，依租稅公平角度而言，宗教團體以宗教之名義而進行有營利之實質行為，係與一般營利事業單位之營利行為無所差別，但卻享有租稅上多項之優惠，不免造成租稅不公平，有心人士更容易利用宗教之名來行詐騙之實及國家財政收入損失。 本論文擬就透過文獻收集、租稅案例及租稅優惠之法律規定進行探討，並將宗教團體優惠稅目之法條、解釋函令等資料整理歸納，分析宗教團體在主張宗教自由、租稅義務及租稅優惠三者間之關係。並透過租稅案例進行了解現行實務上之缺失，並提出建議，供政府相關單位處理宗教團體租稅事務時之參考。 綜合本論文之論述心得，提出下列建議： 一、宗教團體在取得合法登記資格後，對於免稅身分資格應有制 衡機制。 二、應依公益性之高低作為訂定租稅優惠稅率之依據。 三、統一訂定宗教團體之法規，並於法規中規範租稅優惠之適用 範圍。 四、讓宗教團體財務資訊透明化，並透過資訊公開引進民眾的監 督力量。
- 學位論文
近來因會計弊案及財稅差異不斷的增加，使得財稅差異之相關議題越來越受到重視，然而課稅所得受限於保密規定不易取得，故須從財務報表推估課稅所得。陳明進（2009）、曾振興（2009）已根據我國租稅制度的特殊性及財務報表附註揭露未格式化的問題，建構適合我國企業從財務報表推估課稅所得額之推估公式。本研究依其所建構之推估公式，以實例演練推估過程，試圖簡化推估過程及規格化，讓後續研究者能更容易進行課稅所得額之推估。本研究發現，在推估公式中若能搭配永久性差異、暫時性差異及虧損扣抵的差異原因時，可提高推估率及正確性。本研究之推估公式可適用於上市櫃公司、興櫃公司及公開發行公司。 財稅差異有可能是企業進行「盈餘管理」或是「租稅規劃」的管理行為結果，這些與公司治理脫不了關係。企業在進行財稅差異的管理時，可透過財務所得或課稅所得之收入、費用來操弄，存有方向性。本研究將財稅差異做（1）正向及負向的類別；（2）方向性之組別，比較其影響財稅差異與公司治理、公司特性及財務績效之顯著因子是否會有所不同。本研究發現，（1）正向財稅差異之公司因法人持股比率較高已有監督機制，故獨立董監比率相對較低；也因企業規模較大、獲利能力較高、負債比率、無形資產及研發支出比重較低，投資人給予較高的評價，故而董監質押的比率相對較低；（2）在財務所得大於零且課稅所得小於等於零的情況下，財稅差異最大；其董事會結構中之董事長兼任總經理的情形最高、董事會規模較小、獨立董監比率較低；股權結構中之經理人持股比率較低、法人持股比率較高；因財稅差異並非資訊透明度的評鑑指標之一，故其評鑑等級平均都在B級；其高階主管異動較頻繁，人事穩定度相對較低；其企業規模較小、負債比率最高、無形資產及研發支出比重最低，但因獲利能力尚佳，故投資人給予的投資評價相對較高。本研究之探索性結果只限於上櫃公司，無法類推於上市公司、興櫃公司、公開發行公司。
- 學位論文
近年來財稅差異隨著時間的經過差異卻愈來愈大，能由一般公認會計原則與稅法規定不同所解釋的部份外，還有其他無法解釋的部份，可能是因為企業透過租稅管理所致。最近許多研究也指出世界上愈來愈多企業會透過激進的稅務管理活動使得課稅所得減少。以目前台灣的經濟環境中，家族控制企業占有舉足輕重的地位，因此本文以1999年至2007年台灣上市公司為樣本，探討家族控制企業對於租稅管理行為的態度。 實證結果顯示出家族控制企業與租稅管理行為有顯著正向關係，表示家族控制企業可能進行避稅行為，造成財稅差異拉大。此外本文發現折舊性資產淨額較高的企業會有較低的有效稅率，顯示折舊性資產具有非負債稅盾的租稅利益，但從本研究中並未發現負債比率及無形資產所產生的稅盾對於上市公司有效稅率影響之證據。本文亦加入家族控制企業與資產報酬率交乘項(FAMILY*ROA)，更進一步分析家族控制企業相對於非家族控制企業之租稅管理行為，實證結果發現家族控制企業獲利能力較好時，相較於非家族控制企業，有效率稅率較高。
- 學位論文
提高資訊透明度一直是主管機關努力的目標，但金融弊案還是接連爆發，其成因多是由於公司高層不願真實表達公司之狀況所致。這也使全球企業開始注意到公司獨立董事及財務長之財會專業以及資訊揭露的重要性。為了防止類似事件再度發生，主管機關一方面引入了獨立董事制度，要求其成員須擁有財會專業；另一方面，加重了財務報表簽章人之法律責任，以期達到強化公司治理，提高資訊透明度之目的。因此，本文欲由財會專業為基礎，探討公司之財務報表簽章人之財會專業，是否能達到提升公司資訊透明度之目的。 研究結果證實，財務、會計之經歷對於資訊揭露之影響優於財務、會計之學歷。董事會之財務專長及會計主管之會計專長皆有提升資訊透明度之作用，另外，總經理在誘因獎酬的領導下，確實會有誘因提高資訊揭露的程度。
- 學位論文
各國公司治理方向多以設置審計委員會等功能性委員會為發展重點，台灣之治理監督機構亦將審計委員會列為現階段的推行之重點。本研究以台灣有設置審計委員會之上市(櫃)公司為研究對象，探討設置審計委員會、會計保守性與資金成本之影響。 本研究採用普通最小平方法(OLS)迴歸，來進行研究資料的分析。實證結果發現：1.設置審計委員會與會計保守性呈顯著正相關，表示有設置審計委會之公司，因可以健全公司治理環境，且有效協助及監督公司財務報告，其公司之會計保守性較佳。2.資金成本與會計保守性呈顯著負相關，表示當公司會計保守性較高時，可以降低股東和債權人間的利益衡突，因此能降低公司之資金成本。3.設置審計委員與資金成本呈顯著負相關，表示在良好的審計及監督機制下，可有效降低代理衝突所造成之問題，因此能降低公司之資金成本。
- 學位論文
面對接踵而來大型企業財務報表舞弊事件，會計師所出具的查核報告中，卻未明確指出財務報表中含有重大誤述或隱匿情形，導致社會大眾對於會計師之獨立性有所質疑，投資人亦對公司財務報表品質失去信心。故本文探討在資本市場中，是否經由具有外部監督機制的會計師所提供之審計服務，能讓資金提供者更相信財務資訊，以減低代理成本。 本研究以有發佈自結盈餘的企業做為樣本觀察值，以產業審計專家作為衡量審計品質的代理變數，主張產業審計專家具有較佳的查核技術與獨立性，經由查核品質的提昇能有效降低代理關係間之利益衝突，衡量是否較佳的審計品質能降低資金成本；更進一步以自結盈餘和公告盈餘差異衡量可信度，自結盈餘係由管理當局自行結算，而公告盈餘則是由會計師查核後之結果，二者之間的差異可衡量會計師與管理當局認知上的差距，探討財務報表可信度對資金成本的影響。 實證結果顯示經由產業審計專家查核之公司，資金提供者認同其擁有對該產業之專業查核技術，因此給予其所查核的公司較高的評價，故由產業審計專家查核的公司，其資金成本較低；可信度部份結果顯示，當公司自結盈餘和公告盈餘差異愈小，資金提供者認為管理當局事先編製之財務報表盈餘品質較佳，有較高的可信度，其所需承擔的違約風險相對較低，故財務報表可信度愈高，其資金成本愈低。
- 學位論文
摘 要 隨著查核技術的成熟，當各會計事務所提供服務之內容與品質均具備相當水平時，審計公費即成為爭取客戶之重要手段。本文將探討影響審計公費的因素，分別就經濟環境、管制機構、會計師產業及客戶特性等四個層面之影響加以探討之。 首先從經濟環境觀點來分析，全球經濟不景氣，造成許多企業虧損、盈餘下降，審計公費對企業而言是節省成本的標的之一，在成本與品質因素之平衡考量下，審計公費之高低將有所改變。 次從管制機構觀點來分析，因美國的沙賓法案通過，進而以提高公司會計揭露的精確性（accuracy）與可靠性（reliability）。從此原本屬於自由心證的一般公認審計準則（GAAS），一夕之間變成法律上的嚴肅要求，將會計師責任直接暴露於法律訴訟範圍之上，對於整個會計師專業、職業道德規範的要求產生深遠的影響。 再從會計師產業觀點來分析，分就供給面及需要面來探討其對審計公費的影響。事務所的薪資水平及對會計師的規範都能使審計公費發生變化，而近年來的資訊化也使得審計服務品質大幅提高。由審計市場來看，競爭的強弱及事務所間的兼併，連帶也影響了審計市場的競爭力，及透過會計師的誠信制度及信譽等級來促進會計師行業的良性發展。 最後從客戶特性的觀點來分析對審計公費的影響，分別由客戶的規模大小、審計風險、公司特質以及財務狀況四個因素來探討。審計公費一般是由二部分所構成，一是審計產品成本，二是預期損失費用。客戶的規模越大，審計產品的成本就越高，因此審計公費也就相對的高；客戶的審計風險越高、財務狀況越不好，皆會使得會計師事務所預期損失費用提高，這樣一來向客戶收取的審計公費自然也就增加了。
- 學位論文
本論文使用台灣上市公司1998到2007年的資料,本論文延伸之前有關財務報表資訊的避稅參予研究。和先前研究不同的地方在於本論文使用了三種不同的衡量方法:(i)評估長期現金的有效稅率(LRETR), (ii)財稅差異(BTD), (iii)剩餘財稅差異(DD_BTD)。此外台灣在2006年施行的最低稅負制(AMT)亦列入考量。因此我也探討台灣公司在最低稅負制施行前後的稅務管理活動差異。 研究結果指出財稅差異和長期性的稅務管理呈現負相關。在財稅差異稅務管理的一種衡量呈現出稅務管理活動和財務槓桿的負相關。我的結論中亦顯示出在最低稅負制之實行前和實行後公司在稅務管理上的差異。這顯示出最低稅負制的執行促使公司對於稅務規畫更為積極。 在其他分析中使用非常低的長期現金的有效稅率,本研究一種衡量方式來評估減免稅的合法手段,以發現出財稅差異、DAP和SIZE的強烈正相關。研究發展變數在羅吉斯回歸中亦呈現出正相關。本研究指出了長期現金的有效稅率和NOL在OLS回歸下的負相關;然而避稅活動變數和NOL在羅吉斯回歸中為高度正相關。我也發現避稅活動變數和LagETR 與EqEarn為負相關。這些結果指示出美國基金預測的負相關,那可能起因於不同的租稅措施和所得稅政策下所導致。
- 學位論文
本研究探討現金流量權與股權偏離對自願公告自結損益行為之影響。實證結果發現，控制股東所掌握的現金流量權愈大對自願公告自結損益揭露具有正面影響，且一旦發佈其揭露品質之誤差愈小，會有較大的誘因做好一個有效的監督者與股東利益趨於一致。我們再進一步考慮影響現金流量權變數內生性的問題會導致係數估計的偏誤進行兩階段迴歸，實證結果與本文的假說亦得到穩固的支持。相較於現金流量權較大的公司，股權存有偏離時對自願公告自結損益揭露及揭露品質未達顯著水準，表示股權偏離對自願公告自結損益及揭露品質間沒有影響力。