中正大學會計與資訊科技學系學位論文
國立中正大學,正常發行
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可延伸商業報導語言（eXtensible Business Reporting Language, XBRL）最重要的應用在於企業之財務報告書。我國行政院金融監督管理委員會在資本市場全球化的趨勢下，推動我國企業於2010年正式邁入XBRL財務報告申報元年。企業申報之XBRL四大財務報表及附註揭露皆以全球統一通行的標準格式為大眾所用，將使得更多財報使用者提高對企業資訊的關注，形成一個全民稽核的時代。此時，若企業無法掌握XBRL財報品質，除了讓舞弊行為有機可趁，更可能在風險發生時引發企業重大損失。 因此本研究旨在提出一個結合XBRL與資料探勘技術之財報檢核電腦稽核系統，除了能驗證財報上的數字資料，並運用資料探勘技術對文字性的附註揭露進行分析，藉以提高二者資料間判讀攸關能力與財報閱讀性，並透過這樣的功能設計讓使用者能夠易於進一步的查核與分析。依據本研究之實驗結果證明，本研究機制是可行、有效的並能提升稽核效率，冀望透過本研究機制能夠協助內部稽核人員提早或及時發現公司財報是否有重大錯誤與舞弊之可能，並能確實提高稽核效率與降低稽核時間與人力成本。 關鍵字：可延伸商業報導語言、電腦稽核、本體論、文字探勘、財務報表
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本研究旨在探討財務危機公司於危機發生前與危機解除後在財務會計所得和課稅所得差異(以下簡稱財稅差異)與正常公司之間的關聯性。相較過去有關財務危機公司與盈餘管理之研究；本文採用陳明進 (2009)所建立的當期應付所得稅額推估公式計算出企業之課稅所得額，且將上市櫃公司財務報告書中相關所得稅揭露資料逐一建檔，並以裁決性應計數探討財務危機公司於財稅差異背後是否隱含盈餘管理或避稅之行為。實證結果顯示，在將財稅差異區分為正向與負向財稅差異後，發現財務危機公司在危機發生前和危機解除後較傾向使用裁決性應計數造成正向財稅差異以及較小的負向財稅差異。最後，在進行敏感性分析後發現除了危機發生前與危機解除後之結果與主測試一致之外，財務危機公司於危機發生前之正向財稅所得差異相較於危機解除後有較大之趨勢。
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現金為企業相當重要的財產，但卻是企業所有資產中報酬性最低的，儘管如此，企業仍不將全部的資產拿去投資在報酬性較高的資產，而選擇持有部分的現金，根據本研究之統計，在台灣產業中，又以高科技產業之現金持有量最高，原因為高科技產業之研究發展花費用支出龐大，回收確定，代表著公司可能出現資金不足的情形，所以必須準備一定的現金持有量，因此本論文之目的是採用決策樹方法來預測，台灣上市上櫃之高科技電子業之現金持有，並利用逐步迴歸選出，現金股利發放率、研究費用發展率、槓桿、負債到期結構、來自營運之現金流量、投資活動之現金流量、融資活動之現金流量、營業現金流量比、現金流量比率、公司規模、公司年數共十個變數。並且使用資料探勘軟體WEKA中之決策樹方法（AD Tree、Decision stump、J48、NB Tree、LMT、Random Forest、Random Tree、REP Tree、Simple CART）來進行分類預測，並在研究過程中中共對這八種決策樹設計了三種實驗，分別為：(1) 各決策樹演算法之預測能力；(2) 各決策樹演算法加上效能提升演算法；(3)選一最好之決策樹預測率與Logistic迴歸模型比較。而在這三種實驗中，均顯示隨機森林(Random Forest)為最高，並且也比Logistic迴歸模型之預測率佳。
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雲端運算是近幾年資訊服務業最熱門的主題，在政府與企業大力配合及推行下，使得服務範疇大幅擴張。企業為了提升IT服務能力，紛紛導入資訊科技基礎架構庫（Information Technology Infrastructure Library, ITIL），作為IT服務管理的工具，ITIL V3納入IT服務管理生命週期的概念，提供IT服務指導方針及最佳實務的說明。本研究認為以往文獻服務品質衡量之模型，著重於認知服務或顧客滿意度，換言之，過度重視顧客之認知感官，卻未配合供應商端提供服務的生命週期做評估，故將加入ITIL為架構，發展雲端運算服務品質之機制。 本研究採Gowin’s Vee做為研究策略。在理論端由文獻探討方式蒐集關於資訊服務品質衡量之問項，並歸納出一套以ITIL為基礎之五大生命週期模組、19支流程與51個衡量項目之雲端運算服務品質評估機制雛形。接續透過德爾菲專家問卷提請相關專家討論與提出建議，確立適合用來當作雲端運算服務之衡量項目共44項。接下來則以層級分析法，再一次透過專家意見，決定模組間、流程間與衡量項目間之相對權重，確立該機制下各衡量項目之重要性。最後，透過問卷調查法量測，觀察本研究評估機制實際使用狀況。 藉由本研究，期望能夠提供一套兼顧雲端服務供應商與使用者感受之雲端運算服務品質評估機制，不僅可提供雲端服務供應商自我衡量服務品質是否良好，確保IT服務品質能滿足使用者需求，增進 IT 服務的品質，亦可讓顧客作為篩選服務供應商的參考量表。
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摘要 本研究係以行政院主計處、教育部統計處公布之各項資料，將民國93年至97年度教育部補助予各地方政府之教育經費，作為中央政府教育經費、各地方政府教育經費決算數為教育成本(投入變項)、大考入學考試中心之學測成績、刑案發生數、兒童嫌犯人數、少年嫌犯人數、青年嫌犯人數、中小學中輟率為教育利益(產出變項)，以迴歸分析方式，探討中央及地方之教育經費對於教育績效何者較有效益，中央或地方之教育經費，對於教育績效之貢獻是否會因地區別而不同。 實證結果顯示，以平均每人可分得之本年度中央政府及地方政府教育經費來看，均以東區最高，東區地方政府當年度平均每人教育經費投入愈多，對於兒童嫌犯人數之減少，及數學學科級分之提升具有影響力。在平均每人可分得之本年度中央政府教育經費，則以北區最低，該項經費投入愈多，對於每千人刑案發生數之減少、少年及青年嫌犯人數之減少均有助益。在平均每人可分得之本年度地方政府教育經費，則以中區最低，該項經費之投入對於各項績效指標無助益。若以教育經費之投入具遞延性之性質來看，中央政府上年度對於平均每位學生之經費投入較高時，對於中區及東區中小學中輟率之降低及北區青年嫌犯人數之減少均有助益；地方政府上年度對於每位學生之經費投入較高時，對於北區中小學中輟率之降低有效果。
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在世界各國的知名企業陸續爆發會計弊案後，管理者能力再次引發各國政府與學界的重視，許多實證證據表示，管理者能力的差異，會影響公司的價值；而現金是容易被管理階層取得且操縱的一項資產。綜合以上兩點，本研究試圖檢視不同的衡量管理者變數的方式，對於公司所持有現金價值有何影響。 本研究以台灣上市公司作為研究對象，參考過去相關文獻，利用管理者姓名的媒體引用數目、資料包絡分析法（DEA），得出公司管理效率值，以及產業調整後資產報酬率的平均數，來衡量管理者能力；研究結果發現： 1.管理者能力較好的公司持有現金水準會高於管理者能力較差的公司。 2.管理者能力較好的公司持有現金價值會高於管理者能力較差的公司。 3.管理者能力較好的公司，管理者能透過持有超額現金來增加公司市值。意味著管理者能力較佳，可以有效的運用資金，進一步提升公司市值。 4.管理者能較好的公司，管理者能夠藉由持有超額現金來增進公司績效。
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本研究探討是否管理者能力與現金價值有關。使用Faulkender and Wang (2006)提出的方法，發現若公司擁有高能力的管理者，其現金價值會增加。而控制可能遺漏的變數當作額外測試，其實證結果更能證實假說。除此之外，本研究發現管理者對於現金價值的正向影響對於高成長及多角化的公司更明顯。本研究亦發現擁有高管理者能力的公司會妥善利用現金資源，使其之後的經營績效較良好，而這說明高能力的管理者會將公司資源運用在更有潛力的方案上，而非浪費現金。
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本篇研究主要探討的是會計師與客戶之間的關係，包括會計師事務所的任期、主簽與副簽會計師的任期、關係任期、以及校友關係作為衡量的基礎，由於過去對於公費資訊難以取得，諸多的限制，導致文獻上之實證結果有許多不一致的地方，故本文於公費資訊強制揭露後，以民國99 年上市(櫃)公司為對象，藉以測試非審計服務提供的程度是否會影響會計師的獨立性，另再以非審計除以審計公費、繼續經營疑慮的意見、和非審計公費取自然對數作敏感性分析。實證結果發現，證實當簽證會計師事務所與客戶關係越緊密，會使其客戶傾向購買較高程度的非審計公費，而導致獨立性受損，這層關係亦可推論至會計師個人與管理階層皆為成立。代理成本的部份發現，高代理成本並不顯著，反而在低代理成本，會計師事務所與客戶的關係和非審計服務提供的程度呈正向顯著。本研究另發現審計與非審計費用一體適用相同的級距制度是不合理的，建議除修改非審計公費的級距外，是否應考慮排除級距的適用，而改採絕對金額揭露的方式。本研究彌補了現存實證研究的代溝並直接地針對非審計公費進行假說與測試，藉由分析客戶購買非審計服務的成本與效益，提供準則制定者於訂定準則時能提高警覺，亦增加我們對於非審計公費其性質的認知與決定因素。
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會計師在資本市場中扮演著重要角色，也被主管機關與社會大眾賦予確保財報允當表達之責任，然而國內外一連串的財務報表舞弊案件，以及接踵而來的懲戒處分，嚴重地打擊會計師獨立專業的形象。而投資者經由會計師聲譽之負面消息，便對會計師簽證的財務報表備受質疑，進而產生信賴危機。國內文獻多以探討懲戒制度及審計品質之關係，少有探討會計師受懲戒所引起的經濟後果，亦未對懲戒案件之個別特性做詳細探討。 本研究採用事件研究法探討會計師受懲戒處分後，其會計師個人之其他簽證客戶的股價蔓延效果，並深入探討個別懲戒案件之特性差異，研究結果顯示產業專精、懲戒程度及懲戒次數對於累積異常報酬之影響為負向顯著。四大則為正向顯著，顯示具有保護效果。爾後於穩固性測試中進行五項測試，分別為重新定義長短時間差、重新測試窗期、改變產業專精衡量方式、懲戒次數採虛擬變數，以及改變選樣方式。其結果皆與主要結果大抵一致。
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由於全球競爭環境的快速變化的影響，我國產業必須面對這些壓力並提出因應之道。我國政府於2010年針對製造業提出「智慧型自動化產業推動計劃」，希望能附加智慧自動化的價值於我國製造業，期望能使我國製造業能夠加值升級並調整產業結構。但是目前企業尚未有一套成熟的內部控制機制，使企業導入智能化製造的生產概念後能夠對其進行控管，並可靠的達成企業績效。因此本研究希望能建構一套內部控制機制使我國產業在導入智能化製造後能可靠的達成企業績效，進而達成企業的營運策略以及目標。 本研究將透過Gowin (1981) 所提出之Gowin’s Vee概念為研究策略，首先在理論端針對與本研究主題有關之文獻進行蒐集與編碼，以產出本研究內部控制機制之雛型，接著透過專家問卷進行本研究內部控制機制雛型的修正，修正後的智能化製造之內部控制機制共有九項構面、43項控制項目。最後在方法端以個案實證研究方式評估本研究於實務界的可行性。期望透過本研究之成果，未來若是製造業導入智能化製造後，將能可靠的達成企業績效，進而達成企業的營運策略以及目標。