Title

從特種貨物及勞務稅探討現階段臺灣房地產稅制

Translated Titles

Analyzing Taiwan's Current Property Tax System: A Case Study of the Specifically Selected Goods and Services Tax

Authors

鄭曉琪

Key Words

特種貨物及勞務稅 ; 特銷稅 ; 奢侈稅 ; 房價所得比 ; 實價登錄 ; Specifically Selected Goods and Services Tax ; SSGST ; Luxury Tax ; price and income ratio ; Actual Selling Price Property Value Reporting

PublicationName

臺灣大學國家發展研究所學位論文

Volume or Term/Year and Month of Publication

2013年

Academic Degree Category

碩士

Advisor

林建甫

Content Language

繁體中文

Chinese Abstract

臺灣房價高漲,為抑制高房價,首先提出課徵特種貨物及勞務稅政策。實施至2013年5月底止屆滿兩年,本研究蒐集公開資訊及資料,分析實施特銷稅對都會區房地產交易數量及價格的影響及探討該政策效果。另探討臺灣的房地產稅制並以「比較方析法」參考具代表性先進國家所採行的房地產稅制或政策,試圖尋找臺灣可資借鏡之處。   本研究主要發現:一、特銷稅打擊短期投機,對自住、長期投資影響甚微;二、特銷稅讓臺灣房屋的自住率提升、投資比率下滑;三、特銷稅實施兩年來,都會區房地產交易量明顯萎縮,房價飆漲幅度減緩;四、特銷稅的稅收未達預期。   具代表性先進國家房地產政策可資借鏡之處:一、學習德國與荷蘭,建立完善的房地產配套措施,使投機者無利可圖,杜絕房地產炒作;二、效法新加坡,實施市場區隔政策及延長課稅年限,並對國民與非國民購買及持有房地產實施差別稅率;三、比照美國及南韓,持有稅採土地及房屋合併課稅,交易稅採實價課稅;四、仿效南韓,實施最高資本利得稅稅率70%政策。   臺灣現行房地產問題解決方式的建議:一、逐步調高土地公告現值與房屋評定現值,使不動產稅負合理化,其成效有:(一)促使空屋釋出、(二)依據財政努力,分配統籌分配款,使地方政府良性的競爭;二、短期修正所得稅法,恢復課徵土地交易所得稅,惟為避免重複課稅,土地增值稅可扣抵土地交易所得稅;三、自用住宅定義應更嚴謹,納入家庭人口數、每人最適面積、工作地點及孩子就學等因素考量;四、長期廢除課徵土地增值稅,將土地交易所得併入所得稅課徵;五、政府應注意世代間貧富差距及提出政策解決青貧問題。   另對特銷稅的修法建議:一、特銷稅的修訂應更細膩,避免傷及無辜;二、特銷稅訂定一免稅門檻,以達簡政便民及節省稽徵成本之效。若一年內出售三戶以上屬免稅金額門檻以下之房地產者,仍應課稅避免投機;三、正本清源應修正土地稅法,而非在稅制上疊床架屋;四、將特銷稅改為地方稅或由地方稅捐稽徵機關代徵,提升稽徵效率;五、若第四點施行,同時將特銷稅改由賣屋人向不動產坐落所在地的稅捐稽徵機關申報,稽徵機關可隨時掌握某區位不動產交易實價;六、為維持租稅中立性,特銷稅仍應維持全國實施,不應有區域性之差別。

English Abstract

To curb the rising prices of real estates, “Specifically Selected Goods and Services Tax” (SSGST) was proposed, and the tax has been levied since June 1, 2011. This case study analyzes the impacts of SSGST on the real-estate deal numbers and prices in urban area, and reviews the achievements based on publicized information and data. This study also includes a comparative analysis on the property tax system in Taiwan and those in advanced countries to seek out the possible solutions for Taiwanese.   Major findings of this study include: 1. SSGST prevents short-term speculations; owner-occupied housings and long-term investments are hardly affected. 2. SSGST raises the ratio of owner-occupied houses and reduces the ratio for real-estate investments in Taiwan. 3. Since the levy of SSGST, the deal number of real estates in urban area has obviously dropped down and the price has risen at a slower rate. 4. The revenue generated from SSGST does not reach expectation.   What we can learn from other advanced countries: 1. Enhance supporting measures to make real-estate speculators unprofitable and stops speculation. 2. Carry out market segmentation and extend the period for taxation; apply different tax rates on buying and holding real estates between citizens and non-citizens. 3. The Holding Tax should combine Land Tax and House Tax; Transaction Tax should be levied based on the actual market price. 4. The rate for Capital Gains Tax can be as high as 70%.   Resolutions to the real-estate problems in Taiwan: 1. Gradually raise the Assessed Present Value for lands and the Current Value of a House. 2. Amend the Tax Law to reinstate the Land Transactions Tax; Land Value Increment Tax can be deducted from Land Transaction Tax. 3. The definition of owner-occupied houses should be refined. 4. Abolish Land Value Increment Tax; Land Transaction Tax should be combined into Income Tax. 5. The government should pay attention to the poverty gap between generations and resolve the poverty problems for the young.   Suggestions to the amendment of SSGST: 1. The amendment should be refined. 2. A tax-free threshold should be set. 3. The Land Tax Law should be amended first. 4. SSGST should be a local tax or levied by local tax agencies. 5. If 4. is carried out with the house seller declaring SSGST to the tax agency where the house is located, the agency would be able to know the market price within the region at all times. 6. SSGST should be applied nation-wide without any difference in each region.

Topic Category 社會科學院 > 國家發展研究所
社會科學 > 政治學
Reference
  1. 林水波、張世賢(2006),《公共政策》,臺北市:五南圖書用品股份有限公司。
    連結:
  2. 王宏文(2010),〈臺北市地價稅公平性之研究〉,《行政暨政策學報》第51期,頁:47-76。
    連結:
  3. 張梅英、李佩芳、賴勁輔(2004),〈政府不動產政策對不動產市場影響之研究〉,《土地問題研究季刊》第3卷第1期,頁12-28。
    連結:
  4. 張金鶚(2012),〈住宅需求動向調查100年第4季〉,內政部營建署委託研究。
    連結:
  5. 陳德翰、王宏文(2011),〈台北市房屋稅公平性之研究〉,《行政暨政策學報》第53期,頁115-162。
    連結:
  6. 陳隆麒、李文雄(1998),〈臺灣地區房價、股價、利率互動關係之研究-聯立方程模型與向量自我迴歸模型之應用〉,《財務金融學刊》第15期,頁51-71。
    連結:
  7. 彭建文、吳森田、吳祥華(2007),〈不動產有效稅率對房價影響分析─以臺北市大同區內湖區為例〉,《臺灣土地研究》第33卷第1期,頁49-66。
    連結:
  8. 程采晴(2012),《總體經濟對台灣房價非線性影響之研究》,新北市:私立淡江大學財務融學系碩士班學位論文。
    連結:
  9. 張誌文(2011),《影響房地產價格之總體經濟因素分析》臺北市:國立臺灣大學經濟研究所碩士論文。
    連結:
  10. 曾昱旻(2011),《總體經濟對台灣都會區房價變動之研究》,桃園縣:私立中原大學國際貿易研究所碩士論文。
    連結:
  11. 顏玲玲(2008),《總體經濟因素對臺灣房價影響之研究》,臺中市:國立臺中技術學院事業經營研究所碩士論文。
    連結:
  12. A. Smith, An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nation, Books V,P674-676。
    連結:
  13. Bentick, Brain. 1979. The Impact of Taxation and Valuation practices on the Timing and Efficiency of Land Use,Jounrnal of Political Economy, Vol.87#4, pp.859-868,August.
    連結:
  14. Lin, Tzu-Chin and Min-Hua Jhen. 2009. Inequity of Land Valuation in the Highly Developed City of Taipei, Taiwan. Land Use Policy, 26: 662-668.
    連結:
  15. Musgrave, R. A.1959. The Theory of Public Finance, New York: McGraw-Hill Company, Chap.4,5,7&8.
    連結:
  16. Netzer, Dick.1966. The Economics of the Property Tax,Brookings,Washington.
    連結:
  17. Oates, W.E. 1969. The Effects of Property Taxes and Local Public Spending on Property Values :An Empirical Study of Tax Capitalization and the Tiebout Hypothesis, Journal of Political Economy,77:6,pp.957-71
    連結:
  18. OECD 2011. Revenue Statistics.
    連結:
  19. Rawls, J.1971. The Theory of Justice, Cambridge, Mass.:Harvard University Press
    連結:
  20. Tiebout, C. M. 1956. A Pure Theory of Local Expenditure, Journal of Political Economy,64(5):416-24
    連結:
  21. 壹、中文部分
  22. 一、書籍
  23. 王建瑄、吳嘉勳(2011),《租稅法》,自版,第33版。
  24. 林華德(2003),《當代財政學》,臺北市:弘揚圖書有限公司。
  25. 金子宏著,蔡宗羲譯(1985),《租稅法》,臺北市:財政部財稅人員訓練所。
  26. 徐偉初、歐俊男、謝文盛等(2008),《財政學》,臺北市:華泰文化事業(股)公司。
  27. 袁義昕(2012),〈從比較法觀點論特種貨物及勞務稅條例〉,《中原財經法學》第29期,頁192-194。
  28. 葛克昌(2012),〈管制誘導性租稅與違憲審查〉,《行政程序與納稅人基本權—稅捐稽徵法之新思維》,臺北市:翰蘆圖書出版有限公司。
  29. 葛克昌(2012),〈論公法上金錢給付義務之法律性質〉,《行政程序與納稅人基本權—稅捐稽徵法之新思維》。臺北市:翰蘆圖書出版有限公司。
  30. 葛克昌(2005),〈租稅優惠、平等原則與違憲審查─釋字第565號解釋評析〉,《稅法基本問題》,臺北市:元照出版公司。
  31. 葛克昌(2005),〈量能課稅原則與所得稅法〉,《稅法基本問題》,臺北:元照出版公司。
  32. Harold M. Groves著。于明宜譯(1985),《英美租稅哲學家》,臺北市:財政部財稅人員訓練所。
  33. 二、期刊雜誌
  34. 王柔雅(2012),〈大安森林公園第一排豪宅主人出列 勤美璞真天價傳說 大老闆最愛「森」呼吸〉。《財訊》第399期。
  35. 李述德(2012),〈不動產課稅制度之檢討論析〉,《當代財政》第10期,頁13-23。
  36. 利秀蘭(2012),〈不動產相關稅制之研究〉,《經濟研究》第12期,頁73-99。
  37. 林建甫、彭思遠、鄭曉琪(2013),〈「奢侈稅」全面評析〉,《當代財政》第029期,頁71-84。
  38. 林秋瑾、黃珮玲(1995),〈住宅價格與總體經濟變數關係研究-以向量自我迴歸模型(VAR)進行實證〉,《政大學報》第71期,頁143-160。
  39. 柯格鐘(2007),〈論量能課稅原則〉,《成大法學》第14期,頁68。
  40. 張金鶚(2012),臺灣大學國家發展研究所《當代臺灣系列》第二場研討會,頁13。
  41. 彭建文、張金鶚(2000),〈總體經濟對房地產景氣影響之研究〉,《國家科學委員會研究彙刊:人文及社會科學》第10卷第3期,頁330-343。
  42. 黃素津(2012),〈從現行財產稅制談實價課稅〉,《稅務旬刊》第2161期。
  43. 葛克昌(2009),〈奢侈稅及其憲法界限〉,《月旦法學雜誌》第169期,頁202。
  44. 蔡吉源(1997),〈論土地稅制改革:地價稅與增值稅〉,《財政研究》第77-87頁。
  45. 內政部統計處(2011),〈內政統計通報〉。
  46. 財政部稅制委員會(2009),〈主要國家稅制概要〉。
  47. 三、政府出版品或研究討論會發表之文章
  48. 江穎慧(2011),〈健全都會區房價之研究〉,內政部委託研究報告。
  49. 周添城(2010),〈台灣經濟現象的原因與對策〉,專題深度報告。
  50. 黃耀輝(2012),〈不動產稅改的可行方向〉,臺灣房地產受通膨影響程度及可行稅改方式研討會,國立政治大學商學院信義不動產發展中心。
  51. 楊子菡(2010),〈對奢侈消費課徵特種銷售稅之研究〉,財政部賦稅署98年度委託研究計畫。
  52. 謝松芳(2011),〈出席「第25次海峽兩岸稅務稅務學術交流會」會議報告〉,公務赴大陸地區出國報告。
  53. 羅德城、黃耀輝(2013),〈特種貨物及勞務稅條例實施成效及對所得重分配效果之研究期中報告〉,財政部賦稅署委託研究。
  54. 四、學位論文
  55. 吳紫誼(2010),《房價與總體經濟因素的互動分析:以預售屋與成屋市場為例》,高雄市:國立高雄第一科技大學金融所碩士論文。
  56. 黃佩玲(2006),《我國不動產政策對經濟發展之研究-已可計算一般均衡模型CGE模型分析》,臺北市:國立政治大學地政學系中國地政研究所博士論文。
  57. 陳力維(2001),《台灣房地產價格變動因素之研究》,新北市:私立淡江大學財務金融研究所碩士論文。
  58. 游淑滿(2006),《住宅成本與總體經濟因素對房價之實證分析》,屏東縣:國立屏東商業技術學院不動產經營學系碩士論文。
  59. 張金鶚、林秋瑾(1997),《臺灣地區房地產電腦輔助系統之建立與應用》,臺北市:內政部建築研究所。
  60. 許凱傑著(2008),《量能課稅原則之研究》,嘉義縣:國立中正大學法律研究所碩士論文。
  61. 斯陽誠(2009),《營利事業出售土地課稅問題之研究》,桃園縣:國立中央產業經濟研究所碩士論文,頁20-25。
  62. 鄭惠如(2006),《人口結構變遷對房地產價格影響之研究》,臺北市:東吳大學國際貿易學系國際貿易金融組碩士論文。
  63. 郭宗諭(2011),《影響房價變動因素之系統動態模擬(兼論奢侈稅)》,高雄市:國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
  64. 顏貽謙(2006),《台灣地區房價與銀行逾放比關係之研究》,嘉義縣:國立中正大學國際經濟所碩士論文。
  65. 五、網路資料
  66. 郇公弟(2010),〈德國房價緣何十年不漲?〉,《環球雜誌》第6期http://big5.xinhuanet.com/gate/big5/news.xinhuanet.com/globe/2010-03/19/content_13202440.htm
  67. 黃耀輝(2012),〈學者預言 奢侈稅閉鎖期結束 房價崩跌時〉,《自由時報》http://www.libertytimes.com.tw/2012/new/may/20/today-e2.htm
  68. 蘋果日報2012/5/1報導http://www.appledaily.com.tw/appledaily/article/headline/20120501/34197027/%E6%88%BF%E5%83%B9%E6%BC%B2%E5%B9%855%E5%B9%B4%E9%A3%863%E6%88%90%E5%85%A8%E7%90%83%E7%AC%AC6
  69. GovHK香港政府一站通(www.gov.hk),造訪日期:2013年6月2日。
  70. 國務院辦公廳,http://www.gov.cn/zwgk/2006-12/31/content_485074.htm,造訪日期:2013年6月2日
  71. 北京市地方稅務局,http://difang.tax861.gov.cn/sz/d_sz_02.htm,造訪日期:2013年6月2日。
  72. 行政院研究發展考核委員會,http://www.rdec.gov.tw/mp100.htm。
  73. 行政院主計總處,http://www.dgbas.gov.tw/mp.asp?mp=1。
  74. 中央銀行全球資訊網,http://www.cbc.gov.tw/mp1.html。
  75. 內政部地政司,http://www.land.moi.gov.tw/chhtml/index.asp。
  76. 內政部不動產資訊平台,http://pip.moi.gov.tw/NET/E-Statistics/E3-4.aspx。
  77. 財政部統計處,〈101年土地增值稅結構變動與趨勢〉,http://www.mof.gov.tw/lp.asp?ctNode=2730&CtUnit=397&BaseDSD=7,造訪日期:2013年6月22日。
  78. IRS, Understanding Tax – Glossary, http://apps.irs.gov/app/understanding Taxes/teacher/glossary .jsp#L,造訪日期2012年10月30日。
  79. IRS, Excise Tax,http://www.irs.gov/businesses/small/article/0,id=99517,00.html,造訪日期2012年12月5日。
  80. 新加坡國內稅務局(Inland Revenue Authority of Singapore,IRAS),造訪日期:2013年7月10日。
  81. 聚財網,http://www.wearn.com/bbs/topic.asp?topic_id=195780#ixzz246czrKKd,造訪日期:2012年2月20日。
  82. 聚亨網房地產,http://house.cnyes.com/News/wd_house/Content/201207261128458 02638010.htm,造訪日期:2013年2月20日。
  83. 鉅亨網新聞中心,http://house.cnyes.com/News/wd_house/Content/20121 211205320726713610.htm,造訪日期:2013年2月20日。
  84. 貳、外文部分
  85. D. Birk , 1983. Das eistungsfàhigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen, S.232ff.
  86. D. Birk, 1988. Steuerrecht I, S.16.
  87. Joseph M. Dogde. 2009. What Federal Taxes Are Subject to the Rule of Apportionment under the Constitution ? 11 U. PA. J. CONST. L. 39,861,863
  88. Mills, David. 1981. The Non-neutrality of Land Value Taxation, National Tax Journal,Vol.34,pp.125-129
  89. Osterlob. 1999. DstJG22,S.177(179)
  90. Pigou, A. C.1918. A Study in Public Finance, London: Mc miion
  91. P. Kirchhof. 1996. Der verfassungsrechtliche Rechtfertigung der Steuern, in Steuern im Verfassungsstaat/Sy mposion zu Ehren von Klaus Vogel aus Anlaß seines 65. Geburtstags, S.41.
  92. Tipke.1993. Die Steuerrechtsordnung III , S.1058.
Times Cited
  1. 廖清輝(2016)。房地合一稅對未來房價之影響-以臺中市南屯區、西屯區及北屯區為例。逢甲大學經營管理碩士在職專班學位論文。2016。1-62。 
  2. 陳嘉伶(2015)。我國不動產課徵特種貨物及勞務稅可接受度之探討:政策工具觀點。臺北大學公共行政暨政策學系碩士在職專班學位論文。2015。1-288。
  3. 李建慶(2015)。不動產奢侈稅法制之研究。中正大學法律學系學位論文。2015。1-131。
  4. 陳以恆(2015)。奢侈稅與實價登錄制對我國住宅政策之績效分析。中正大學會計與資訊科技學系學位論文。2015。1-63。
  5. 吳慧美(2016)。政府管控房地產政策對台灣金融市場影響之研究。淡江大學國際行銷碩士在職專班學位論文。2016。1-71。