透過您的圖書館登入
IP:3.236.145.110
  • 學位論文

台、港、星、荷營運總部計畫租稅優惠之比較分析

Comparative Analysis of Tax Preferences in Headquarters Program for Taiwan, Hongkong, Singarpore and Netherlands

指導教授 : 林師模
若您是本文的作者,可授權文章由華藝線上圖書館中協助推廣。

摘要


摘 要 本研究由我國與香港、新加坡、荷蘭等國之地理優勢、國際競爭力評比及現行租稅制度與租稅優惠等層面,先比較分析各國投資與租稅環境之利基,進而針對企業於各國設立營運總部可享受之租稅優惠內容進行探討比較,然後再佐以我國營運總部計畫受惠企業與複核申報所得稅文件會計師之問卷調查與分析,綜合彙整所有分析結果,提出對我國營運總部計畫之政策修正建議。 對我國現行營運總部計畫之租稅政策,本研究得到以下之分析結論,並提出相應之政策建議: 一、 在基本稅制面方面,我國營利事業採行之屬人兼採屬地主義,綜合所得稅、營利事業所得稅兩稅合計之最高邊際稅率相對其他國為高,不利吸引企業設置營運總部。建議配合世界租稅改革潮流,將營利事業所得稅改採屬地主義,並調整綜合所得稅、營利事業所得稅之間的稅率差距,以逐步降低稅率;惟在改革的同時應注意維持稅制的健全及財政財源之確保,以免因過度租稅競賽損及國內租稅制度公平性、合理性及政府稅收。 二、 簽署避免雙重課稅協定及雙邊投資協定,除可降低重複課稅之實質租稅負擔,並可確保外商在投資國當地的各項投資權益,將有助吸引企業來台設立營運總部。 三、 香港、新加坡、荷蘭之租稅優惠,多訂定於各稅法或稅務條例中,租稅優惠具有適用一致性與公平性。建議將我國的產業租稅優惠,回歸各稅本法,避免於各子法或特別法另訂優惠之門,以健全整體租稅制度、租稅優惠之合理性、公平性及確保財政收支之規畫。 四、 建議參考企業與會計師意見,取消現行以僱用國內員工人數限制,改「依企業營運範圍,以有國際管理經驗主管人數限制」。 五、 營運總部營運範圍建議仿新加坡加入「品牌管理」,以培養國際型企業,提升國家知名度,以吸引外資。 六、 建議放寬符合營運總部租稅優惠企業之適用年限,一經申請核准,可適用三年,以減輕企業稅務申請上的行政成本負擔及政府書面審查行政成本及稅務稽徵成本。 七、 依問卷調查顯示,企業選擇將營運總部設於台灣係因「企業原來即為台灣企業」之社會層面的影響程度可能大於營運總部租稅優惠的誘因。因此,政府在當前財政困難的窘境下,實在不應過度依賴租稅優惠,加深稅制不公平的現象。 八、 鼓勵企業將人才、資金、技術留在台灣,將生產「價值鏈中的最大附加價值」由台灣掌握,以取得區域商圈資源的整合和主導力。而所提供適當誘因的方式,並不專指租稅的獎勵,投資環境的改善即尊重市場機能可能比租稅補貼對企業的發展更有正面意義。

並列摘要


Abstract This study aims at comparing the investment and taxation environment among Taiwan, Hong Kong, Singapore and the Netherlands from the standpoint of establishing enterprise headquarters. Geography advantages, world competitiveness, taxation systems, and taxation preferential terms are among the items included for comparison. The analysis is also complemented by a questionnaire survey on local enterprises that have benefited from the Headquarters Plan and on certified public accountants (CPAs) that have provided tax incentives application services. The results of the analysis and their accompanying amendment suggestions to the Headquarters Plan are as follows. 1. Corporation tax should be imposed by location of registration, and the gap between the rates of income tax and corporation tax needs to be shortened. 2. In order to attract multi-national enterprises to establish their headquarters in Taiwan, signing agreements of bilateral investment with partner countries to avoid double taxation has become an urgent task. 3. According to the responses of enterprises and CPAs, the limitation on the minimum number of local employee should be canceled. 4. The introduction of the concept of “Brand Management” from Singapore is necessary for local enterprises to attract foreign capital. 5. Expanding the taxation preference duration from one year to three years for those conforming to the requirements of Headquarters Plan should be an effective way of alleviating the unnecessary cost of administration and examination.

參考文獻


經濟部國際貿易局網站,http://www.trade.gov.tw
孫克難(1999),「產升條例對企業投資國際化之租稅獎勵」,經濟前瞻第63卷,頁46-49。
王健全(1999),「評估產業升級條例租稅優惠效果」,經濟前瞻,第63卷,頁42-45。
王健全(1999),「促進產業升級條例租稅優惠措施實施成效評估及其修正方向對台灣經濟的影響」,經濟情勢暨評論,第5卷第1期,頁75-87。
行政院經濟建設委員會(2001),「全球運籌相關租稅制度跨國之研究及評估計劃」。

被引用紀錄


許雅婷(2014)。荷蘭公司治理之研究〔碩士論文,淡江大學〕。華藝線上圖書館。https://doi.org/10.6846%2fTKU.2014.00545
許立晧(2009)。兩岸三地推動企業營運總部之比較研究〔碩士論文,淡江大學〕。華藝線上圖書館。https://doi.org/10.6846%2fTKU.2009.01244
張佩雯(2006)。營運總部企業之租稅優惠效果探討〔碩士論文,中原大學〕。華藝線上圖書館。https://doi.org/10.6840%2fcycu200600272
任家寧(2004)。營運總部租稅獎勵政策問題之探討〔碩士論文,中原大學〕。華藝線上圖書館。https://doi.org/10.6840%2fcycu200500618
張藏文(2005)。稅務預先核釋機制之研究-兼論德國稅法上承諾(Zusage)〔碩士論文,中原大學〕。華藝線上圖書館。https://doi.org/10.6840%2fcycu200500072

延伸閱讀