論租稅法律主義在稅法呆帳損失規定之實踐

陳榮朝(Jung-chao Chen)

指導教授 ： 劉建宏

國立中正大學/法學院/法律學系/碩士(2012年)

摘要

「查核準則」及其相關之行政規則，因屬較技術性及細節性之規定，固為國稅局稅務人員調查、審核營利事業所得稅結算申報事項所最先依循之規定，惟這些所謂的技術性、細節性規定，是否全部都可以說是「為簡化稽徵作業、避免損費浮濫列報所必要，並未逾越所得稅法等相關規定之範圍及目的，亦未加重人民稅賦」?恐怕未必。

自司法院大法官97/10/31釋字第 650 號，宣告「查核準則」第36條之1違憲，及98/4/3釋字第 657 號宣告同法第108條之1亦屬違憲以來，終於為眾多營利事業開了一扇窗，原來「查核準則」及其相關之行政規則並非那麼神聖不可挑戰。本文以稅法呆帳損失規定為觀察中心，藉由比較所得稅法第49條、「查核準則」第94條及「認定原則」之規定，發現有九項疑義值得探討與釐清。

又，按所得稅法第38條規定，支出是否得列報為公司之損失，尚須經本條之篩選，必經營本業及附屬業務所發生之損失，才可依其性質歸屬列報為收入之減除項目，是以先行探討因何發生之呆帳損失非屬營業上必要之損費，本文即藉由釐清上述疑義及必要損費之探討，觀察租稅法律主義在我國現行稅法呆帳損失規定之實踐情形。

關鍵字

確實營業地址 ； 和解 ； 逃匿 ； 倒閉 ； 認定原則 ； 查核準則 ； 呆帳損失 ； 租稅法律主義 ； 逾期兩年 ； 催收證明

參考文獻

1. 羅瑞玉，租稅法律主義與實質課稅原則之個案研究，私立中原大學會計學系碩士學位論文，94年7月。

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3. 李惠宗，法定證據主義的幽靈，法令月刊第61卷3期，2010年03月，頁4-17。

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一、 書籍