中原大學會計學系學位論文
中原大學,正常發行
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本研究即首次利用Feltham and Ohlson（1995）線性模式及評價模式推導出適合符合實際情境的會計線性模式及評價模式，將其他資訊以產業進入障礙、市場佔有率、產業集中度作為衡量變數，來檢定商譽之決定因素 本研究預期之主要貢獻為：第一、以往國外文獻對商譽之研究，多以評價模式檢定購入商譽是否會反應於權益價值，本研究試圖以產業經濟學的觀點，推導符合實際情境的會計線性模式及評價模式，來檢驗商譽之決定因素。第二、國內研究對文獻對商譽之研究，著重於研究發展投資對公司商譽之影響(如劉正田，民國88年)，本研究為國內第一篇探討產業經濟學及保守會計對商譽影響之實證研究。第三、Feltham and Ohlson（1995）模式均假定其他資訊（other information）與股權評價有關，但並未將其他資訊做明確的定義。有關會計基礎評價模式之實證研究，亦將其他資訊視為殘差項，但此會使殘差項具序列相關特性，進而造成係數之估計偏誤。藍心梅(民國90年)將其他資訊視為常數項處理，本研究試圖將其他資訊以影響商譽之決定因素代入，並據此建構一個會計基礎評價模式。 本研究實證結果彙述如下： 一.檢測假說 1.產業集中度(HHIt)，產業進入障礙(PPEt/TAt)與投資報酬率(ROEt)正相關(即α3,α4>0)，無法獲得支持；而與未認列商譽(UNAt)正相關(β3,β4>0)，可獲得支持。 二.檢測假說 2.市場佔有率(MSt)與投資報酬率(ROEt)正相關(即α2>0)，獲得支持；而與未認列商譽(UNAt)正相關(即β2>0)，未獲得支持。 三.檢測假說 3.成長機會愈大，則α0愈大，α1愈小；β0愈大，β1愈小。均獲得支持。 四.將樣本資料分為高成長機(HPB)與低成長機會(LPB)二組，分別檢驗假說4a，負盈餘的公司，α0大，α1小；β0大，β1小，結果僅高成長機會的一組企業獲得支持。檢驗假說4b,發布壞消息的公司，α0大，α1小；β0大，β1小，結果僅β0大，β1小獲得支持。檢驗假說4C，業內收益比率比例高的公司，α0大，α1小；β0大，β1小。結果大部分不獲得支持。
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摘要 本研究旨在探討裁決性應計項目在不同盈餘管理行為中所具有之屬性，包括：預測攸關性，序列相關性及評價攸關性。大致而言，文獻上有三個理論說明盈餘管理之動機，即績效假說、投機假說及雜訊假說（Guay,Kothari and Watts（1996）,Subramanyam（1996））。本文延伸Ohlson（1999）的理論模型，發展一個與裁決性應計項目特性有關之會計基礎評價模型。本模型可分為線性資訊模型及評價模型兩部分，透過對模型係數之測試，來檢視三種盈餘管理假說下，裁決性應計項目是否具有不同之評價。另外，本文亦一併檢測本文所設計之裁決性應計項目衡量模式是否優於Jones（1991）橫斷面估計模式，可降低裁決性應計項目之衡量誤差。實證結果顯示：（1）績效假說及投機假說公司之裁決性應計項目對於未來異常盈餘均具有增額的預測能力，惟在績效假說下，其預測係數為正，在投機假說下，則為負數，至於雜訊假說之下，裁決性應計項目並不具有預測攸關價值。（2）在績效假說中，裁決性應計項目呈現負序列相關，即具有迴轉的特性，其餘假說（投機假說及雜訊假說）之下，則未獲得證實。（3）除了雜訊假說之外，績效假說及投機假說公司之裁決性應計項目皆具有評價攸關價值。（4）此外，本文所設計之裁決性應計項目衡量模式確如預期優於Jones(1991)橫斷面模式，可降低衡量誤差的問題。
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論文摘要 一個有效的策略能使公司的長期利潤最佳化，並且提高公司之競爭能力及生存能力，與完成其社會責任的能力。而所謂的經營策略乃是企業為因應環境變動與競爭情勢，所釐訂的一套彼此協調一致的計劃，以指出企業經營方向並分配資源以達成企業基本目標之一種步驟與方法。 高科技時代的來臨，資訊科技的蓬勃發展及網際網路的盛行，加速改變了經濟型態，在台灣加入WTO後及兩岸經濟關係變化下，牽動各種經濟環境的改變。致使台灣產業競爭加劇，企業莫不尋求各種方式，不論是併購或是結盟、或產品線增加、多元化經營及出走於經營成本低的地區，均在於增加企業本身的競爭優勢。會計師是企業的夥伴，仍無法自外於此種變化關聯。 這些挑戰與機遇，迫使會計師業改變目前保守的經營方式，並要吸收經營策略的新思維，以拓展自身在新世紀的市場機會。因此引發對整個會計師產業，在此種環境消長下的因應態度及策略運用探討下列議題之看法： 一、 會計師事務所面臨環境變遷，對經營績效是機會或威脅影響，並比較大、中、小型會計師事務所其間是否存在差異看法。 二、 會計師事務所因應環境變遷，與其所採策略間之關係，另大、中、小型會計師事務所就因應環境變遷，與其所採策略間之關係，並比較所採因應策略之差異。 三、 探討在考量所有環境因素之後，所運用之因應策略與事務所經營績效之關係。 本研究依據A.J.Rowe、R.O.Mason及K.Dickel(1988)，在Strategic Management & Business Policy一書中彙總各學者對環境因素及經營策略方案之看法，透過問卷的方式，以會計師事務所經營者群體為訪問對象，實證結果顯示： 一、 在五大環境因素23個變數下，整體會計師事務所服務業傾向面臨是威脅的影響佔多數，但在政府對公司法第20條規定的執行力、資訊e化、加盟國際性大事務所體系及合夥人間企業倫理融合等等，則傾向面臨機會之影響。另外，大、中、小型會計師事務所對於各環境因素之影響程度有顯著差異，其差異原因為加盟國際性事務所體系及主事務所所在位置。 二、 整體會計師事務所服務業在各種環境因素下所採取之因應策略，趨向採取多角化及創新策略。只有在政治環境因素下，大、中、小型會計師事務所運用之因應策略有顯著差異，且經事後檢定，在多角化策略之運用上，大型及小型會計師事務所看法不一致，即相較於大型會計師事務所，小型會計師事務所趨向於採取該因應策略。另以機會或威脅環境區分群體，會計師事務所在集中化、垂直整合及創新等策略有顯著差異，而以各處於機會或威脅環境之大、中、小型會計師事務所之因應策略沒有顯著差異。 三、 在考量所有環境因素後，十項之因應策略與會計師事務所經營績效沒有顯著差異，但經刪減變數，只取多角化及創新等因應策略，其對會計師事務所經營績效之影響有顯著的關係。
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全民健保實施論病計酬制,並在未來於部分科別實施總額預算制度。對於醫院而言,不論醫療服務項目的多寡與盈虧,醫院必須負擔成本控制之責任。本研究係以個案研究方式進行探討,將作業基礎成本制應用於K醫院,本研究目的： （1）探討K醫院之傳統成本會計制度是否提供正確及攸關的成本資訊。（2）設計一套新作業基礎成本分析模式,俾計算病人對藥局成本。（3）利用作業基礎成本制度進行成本分析,以提供K醫院作為藥局成本分析的參考工具。 本研究過程得到以下結論： （1）作業基礎成本制度較傳統成本制度更能夠提供醫院管理者較佳之成本資訊。 （2）作業基礎成本制度提供管理者與其他醫院之比較,俾作為成本控制之考量。 （3）作業基礎成本制度可提供管理當局判斷作業執行是否無效率及浪費情事，使管理者可以控制成本更有效率。 作業基礎成本制度下，醫院管理者藉由財務與非財務資訊，來考量提供一些醫療服務。 因此，作業基礎成本制度比傳統成本制度更能夠提供醫院管理者，精確成本資訊，所以醫院管理者可以做適當決策。
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由於農業發展條例之放寬自由買賣、管地不管人、作農業使用之農業用地移轉與自然人時得申請不課徵土地增值稅及作農業使用之農業用地移轉免徵遺產贈與稅等措施，於民國八十九年一月二十六日公布施行以來，造成地方政府巨額稅收損失，更讓地方政府欲解決財政困難之問題倍感無力，然農業發展條例修正至今已兩年多，有關單位尚未對農業發展條例之修正總體檢，且九十一年初加入WTO後必須履行入會承諾，仍對其免稅或不課徵，有可能被他國控訴違反WTO入會規定，尤其在當前國家財政惡化下，其影響層面廣泛且複雜，故本文主要對農地價格是否亦受到農業用地移轉免稅(不課徵)土地增值稅的影響、農業發展條例最重要政策目的之一的「提高農民所得與福祉」是否達成、加入WTO後適用農業用地移轉免稅問題及其影響，以及農業用地移轉免稅對於稅收及農家所得的影響等四個主題進行探討。 本研究限於資料之取得途徑與完整性，僅以最具指標之台北縣為研究對象，所需資料主要來自於台北縣稅源分析資料，收集84至90年賦稅年報、統計要覽、預決算、稅源分析、行政院主計處之家庭收支調查報告表及農委會之統計報表(農漁牧普查資料) 、87至90年農地實際交易價格及其相關之公告現值共42個樣本，進行實證研究。 實證結果發現，進行單變量分析後，兩組獨立樣本T檢定P值(雙尾)為0.10021，顯示未達10%顯著水準，但已經非常接近10%顯著水準。另無母數檢定P值(雙尾)為0.170，顯示未達10%顯著水準，即不拒絕虛無假設，表示無法證明農地交易價格於農業發展條例修訂前後之間有差異存在。農家所得於修訂前之87及88年各為881,853元及927,663元，修訂後之89年為917,623元，反而減少；免稅金額修訂後之89年為5,900,417,333元，大幅增加，90年更巨幅提升至17,527,195,000元，而農業支出修訂後亦未因不課徵土地增值稅而減少反而增加，又耕地面積修訂後雖微幅減少，但其意義非同小可，表示由農業用地變更為非農業用地，因其情況應該會增加農家所得，經由鐵皮屋或空地供出租作為修車廠、工廠、停車場、釣蝦場、保齡球館、汽車旅館等等，均能較原為農業用地之所得高很多，惟農家所得總額並未增加，反而減少，驗證以租稅手段來補貼農業之政策是無效的。
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隨著社會發展的要求，技職教育體系也有重大的變化，如各種不同學制二技、四技．．．等之設立，到民國九十年已有科技大學與技術學院合計六十七所之多。更由於科技進步神速，國內商業環境重大變遷，技術創新及人力素質要求提高的殷切，技職教育所扮演的人力培育角色與定位也必隨之修正。同樣技職體系之會計教育亦面臨新的挑戰，而教育培育目標及各階段學生的生涯規畫與企業界需求應如何密切結合？進而延伸到四技會計系會計教育目標、課程如何慎重規畫，這乃是本文研究之重點。 技職體系之四年制學系，乃是近年來為暢通及擴大高職畢業生升學的管道而產生的新學制。其中四年制會計學系亦配合社會的需求應運而生，與一般大學之會計系形成兩條不同的升學管道，到民國九十一年這兩大管道的招生來源仍有所區隔，一為招收高中畢業生為主；另一為招收高職畢業生為對象，而且分別屬於兩個不同之統一入學測驗機構主辦。 依據技職及職業校院法第八條及第十八條之規定：高等技職教育目標在科技大學（含技術學院）方面，係以「研究發展應用科技，培育高級實用科技人才」為主。因此，四技會計系會計教育目標根據規定也應該以「研究發展應用科技，培育高級實用之會計人才」為宗旨。 本研究認為高職、四技等不同階段的學生能力、教學內容、課程規畫、教學方法應有所銜接而不重複，方足以造就培養各企業所真正需要之人才。而面對技職教育的快速成長，以及WTO之加入，競爭環境趨向劇烈、社會變遷快速、會計知識需求多元而且專業化下，由於學校教育時間有限，而且學習科目繁多，如何分配教學資源並兼顧學生職業生涯規畫，及對學生專業能力培養順序之先後定位等問題，這些都是四技會計系課程設計時必加以深思熟慮之處。 本研究乃參考各專家學者之文獻分析，並依據八十五年十二月一日「行政院教育改革審議委員會」所提「教育改革總諮議報告書」,所提示五項為「教育鬆綁」、「帶好每位學生」、「暢通升學管道」、「提升教育品質」、「建立終身學習社會」教育改革的目標訴求，採用「德菲法」問卷，對於技專校院熟悉四技會計系會計教育專家之寶貴意見進行蒐集，分析研討下列有關四技會計系會計教育目標與課程設計之主題：（一）探討四技會計系會計教育，應培育學生何種工作能力；（二）培養四技會計系學生適應環境變遷與再學習能力；（三）規畫四技會計系學生第二專長之內涵；（四）四技會計系與一般大學會計系應否合流；（五）分析高職會計事務科與四技會計系課程銜接問題。
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摘要 內部稽核人員診斷企業之內部控制制度設計是否良好，並查核企業中各單位及員工是否遵循企業的內部控制制度，扮演企業醫生與警察的角色，評估與維護企業內部控制制度的有效性，為企業興利與防弊的重要人員。良好的內部控制，與適任的內部稽核人員，將可有效降低營運風險。 子公司營運的良莠，攸關母公司盈餘的多寡或經營的成敗。依經濟部統計之數字目前大陸投資熱潮仍未減退，且台灣許多廠商已將大陸視為生產重地的情形下，對於大陸子公司之控制就`顯得極為重要。 本研究受試對象為台灣上市、上櫃、公開發行公司已在大陸投資廠商之台灣地區內部稽核主管或內部稽核人員，及在大陸當地台商之台灣籍幹部，研究結果顯示： 一、內部稽核現況：有效樣本中20.4%之企業已在大陸子公司設置內部稽核部門，但大陸子公司內部稽核部門並未明顯隸屬於台灣母公司或大陸子公司某一部門或人員，所以雖然大陸子公司內部稽核人員專任比率為85.7%，但獨立性顯有不足或可能與台灣母公司內部稽核部門功能有所不同。另外大陸子公司與台灣母公司內部稽核人數多在5人以下。台灣母公司內部稽核人員前往大陸子公司執行查核作業間隔時間，以每3個月或每6個月為多，且每次約派遣1-2人前往大陸查核。 二、影響企業在大陸子公司設置內部稽核部門之因素：已在大陸子公司設置內部稽核部門企業之受試者認知，最重要因素為「建立各項管理制度與規則」，其次依序為「企業規模龐大」…等共計6項因素。未在大陸子公司設置內部稽核部門企業之受試者認知，最重要因素為「企業規模不夠大」，其次依序為「台灣有內部稽核至大陸查核」、「政府未要求」共計3項因素。 三、大陸子公司內部稽核未來發展趨勢及影響其發展之因素：在未來發展趨勢方面，兩岸受試者高比率的認為內部稽核部門有存在之必要且未來在大陸發展潛力大，且內部稽核人員主要查核項目應為財務，其次依序為採購、生產及銷售。而在執行稽核作業時需要之內部稽核人數，其設置因素則以營業額及營業據點為主要影響因素。在影響發展因素方面，已在大陸地區設置內部稽核部門之企業受試者認知，最重要之因素為「經濟的發展」，其次依序為「內部稽核素質的提升」…等共計4項因素。未在大陸地區設置內部稽核部門之企業受試者認知，最重要因素為「當地政府的態度」，其次依序為「台灣政府的要求」…等共計6項因素。 四、影響尚未在大陸子公司設置內部稽核部門企業未來會設置內部稽核部門之因素：最重要因素為「企業整體規模變大」，其次依序為「政府要求」、「大陸子公司營業金額佔集團營業額比率提高」共計3項因素。 五、已在大陸子公司設置內部稽核部門企業之兩岸受試者，對於影響因素認知差異不大，但未在大陸子公司設置內部稽核部門企業之兩岸受試者，對於影響因素認知差異性高。 六、電子業與非電子業對於影響因素認知差異不大。
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摘要：本研究探討我國上市、櫃之製造業公司，因研發活動之資訊不對稱，是否使得內部人及外資有動機進行股票買賣，使得持股變動較高，而且買超後股票報酬為正，賣超後股票報酬為負。研究結果發現：公司研發活動對外資持股變動影響顯著、外資持股變動和內部人持股變動並非正相關，但受公司研發活動的影響。最後，研究發現有研發活動的公司內部人買超報酬較高，符合預期，但賣超報酬亦較高，則不符合預期。
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平衡計分卡（balance scorecard ，BSC）此一被哈佛大學商學院評為近75年來最具影響力的管理概念之一，在國外已有相當多的企業實施成功，而國內則處於萌芽階段，部份企業已陸續導入，且宣稱成功的案例亦不在少數。本研究以某家升四技二專補習班為個案研究對象，探討其現行營運概況及產業現況及未來發展，並透過個案補習班之SWOT分析，制定能夠達成其願景之策略，進而為其規劃、設計一套具有全方位管理功能之平衡計分卡，以幫助個案補習班提升其經營績效。研究結論如下： 一、個案補習班現行管理制度 （一） 空有願景卻無具體實施之策略。 （二） 績效評估指標過於狹隘，缺乏公平性。 二、平衡計分卡對個案補習班之助益 （一） 擬定具體策略，並轉化成行動方案。 （二） 績效驅動因素與成果量度之因果關係之建立。 （三） 策略目標需跨部門達成，可促進部門合作。 （四）建立平衡計分卡制度以因應產業未來之變化。
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在全球經濟快速發展，國際競爭日趨激烈的同時，化學工業環境也產生巨大變化，如何升級轉型朝向高單價及高附加價值的方向發展，增加化工產品的需求，提升國際競爭力，已是目前刻不容緩的問題。財務績效的優劣，不僅顯示企業在經營上的好壞，更關係著企業未來的成長與發展。因此管理當局可藉由績效評估「鑑往知來」，預測未來企業的財務狀況與經營績效，更進一步謀求改善與突破，來增進企業的競爭力。而投資者及債權人可根據公司的財務績效如何，來作出明智且合理的投資與授信決策。本研究之研究目的分述如下：(一)萃取出化學工業的主要財務績效指標因素。(二)探討生技型公司與非生技型公司其不同的財務績效因素是否有顯著的影響存在。(三)將化學工業分成高績效群及低績效群。(四)探討不同績效群其財務績效指標差異的顯著與否。 本研究以財政部證券暨期貨管理委員會所核准，在台灣證券交易所上市的化學工業公司為取樣之標準，總共28家。共選取了22個財務比率，由於上市公司之財務報表均經會計師暨核簽證，其資料完整性高且準確較可作預測，因此本文所採用之財務比率可分為五大類。 本研究得到下列結論： 一、 本研究財務比率的選取，還是以具傳統財務報表分析及公開說明書將二十八家財務比率分為財務結構、償債能力、經營能力、獲利能力及成長力五大類。 二、 就台灣地區上市化學工業分成生技產業與非生技產業來分析財務因素，以單因子變異數分析來檢視生物科技公司對此五大類財務績效指標的影響如何，結建議目前已上市之化學工業產業應效法上櫃買賣中心之作法，將生化科技類型之公司獨立出來，成立「生化科技」類。 三、 將台灣上市之化學工業分成生技型產業與非生技型產業，可以看出兩類型的現金流量比率、利息保障倍數、總資產週轉率(次)、總資產週轉率(次)、研發費用率、稅後淨利成長率(%)、現金流量再投資比率其差異性達95%的顯著水準；而流動比率、速動比率、應收款項週轉率(次)其差異性達90%的顯著水準。 四、 藉由區分方法且根據主要五大類的財務因素比率種類，計算產業平均分數做為化學工業區分高、低績效族群之依據分群。各主要的財績效因素於不同的績效族群中，存在顯著的差異。本研究所得出之研究結果，可供為有意投資或經營化學產業者之參考；然仍應注意投資分散原則，避免投入所有的資金於此一產業。