中原大學會計學系學位論文
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隨著科技進步新技術與新產品為公司提升價值與收益的主要來源，而研發支出為影響公司創新能力的重要因素，但台灣企業中屬家族控制者為居多，因此家族因素在台灣經濟發展與技術創新上扮演重要的角色。本研究以台灣資訊電子產業為對象，探討家族控制與組織寬裕對於研發支出的影響。首先，探討家族控制對於研發支出影響為何；其次探討組織寬裕在家族控制之下會如何影響研發支出。本研究實證結果顯示，公司在家族控制下，家族成員因具備鞏固職位以及維護自身財富的誘因，對企業研發支出具有負面的影響。此外，實證結果發現可用寬裕與潛在寬裕在家族控制下，兩種資源越多公司研發支出反而更少，但可回復寬裕對可減緩家族控制與研發支出的負面影響。最後，本研究額外測試發現，公司在控制權與現金流量偏離對於研發支出有正向影響，而公司可用與可回復寬裕會加強兩者的關係，但家族控制在控制權與現金流量權偏離下，仍會負向影響研發支出。
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本研究探討公司自願性揭露企業社會責任報告與其關係人交易之關聯性。公司企業社會責任報告之揭露與關係人交易間之關聯性可能存有正向的關係，因為揭露企業社會責任報告的公司目的在維持其企業的良好形象，而關係人交易有損這些自願揭露公司的社會形象。另一方面，自願性揭露企業社會責任的公司多為集團企業，這些公司與其母子公司間自難免存有關係人交易，基於此，主動企業社會責任的揭露的公司，關係人交易反而增加。因此，本文的研究假說方向未定，是一實證的課題。研究結果發現，自願性揭露企業社會責任報告的公司，有較多的關係人交易。此一實證結果支持揭露關係人交易公司多為集團股企業，自然會有較多的關係人交易。
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本研究探討個人與組織道德契合之間離職意圖的關聯性。研究結果發現，當會計人員CSR知覺低於同事時，會計人員離職意圖程度越高。
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近年來台灣證券交易所公司治理中心積極地推動企業社會責任報導，特別是藉由法規的修訂以改善企業的資訊揭露及透明度，並期望透過提高企業資訊透明的方式，以降低企業管理者與外部投資人之間的資訊不對稱。本研究的目的係以台灣上市櫃公司為樣本，檢視企業社會責任報導與資訊揭露水準之間的關聯性，也能讓國內企業的管理者深刻瞭解從事企業社會責任報導對於資訊揭露的涵意。 本研究由企業社會責任報導的角度，探討影響公司資訊揭露水準的因素。研究結果發現，當董事長身兼總經理時或負債比率越高，公司的資訊揭露評鑑等級較差；當公司為電子業時或成長潛力越高，公司規模越大以及獲利能力越高的公司，因資訊透明度越高，故資訊揭露評鑑等級較高。最後實證顯示從事企業社會責任報導的公司，其資訊揭露評鑑等級會較高，支持本文研究假說。
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過去文獻探討會計師輪調之相關議題，關注於輪調制度對於財務報導品質之影響，結果莫衷一是且較少進一步檢視兩名簽證會計師變動情形，也鮮少檢視會計師輪調與企業透過關係人交易進行盈餘管理之間的關係。有關國內財務報導品質的研究中，著重於裁決性應計項目之衡量。然而，採用裁決性應計項目僅能發現管理階層操縱裁決性計數的變動多寡或程度，並無法有效的捕捉到公司管理階層操弄盈餘的動機。故本研究以進行盈餘管理的動機之角度切入，考量管理階層是否有動機達到盈餘門檻且是否達成，作為財務報導品質之衡量。 本研究以2004年到2013年我國上市(櫃)電子產業公司為研究樣本，在該期間是否因會計師輪調使得公司財務報導品質有所影響，進一步討論事務所所內同年度同時輪調兩位會計師與一位會計師對於財務報導品質之影響程度，最後檢視會計師輪調是否對於管理階層藉由關係人交易操弄盈餘具有影響。 實證結果發現，在電子產業中，會計師輪調可改善公司財務報導品質。進一步檢測的會計師輪調人數情形，結果顯示同年度兩位或一位會計師的輪調對於公司財務報導品質並無明顯差別。表示我國目前雙簽會計師制度之訂立或許無實質效果。最後本研究檢測會計師輪調對於管理階層藉由關係人銷貨交易進行盈餘管理之影響。實證結果發現在電子產業中，會計師輪調對於管理階層透過關係人交易進行盈餘管理較無抑制影響。 敏感性分析中將電子產業分為上市公司及上櫃公司，上櫃公司之樣本結果顯示，會計師輪調有改善公司財務報導品質之效果。
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行政院主計總處於1986年9月26日頒行「普通公務單位會計制度之一致規定」，並歷經數次修正迄今。為強化我國政府會計與國際接軌，復於2007年7月30日發布訂頒「中央政府普通基金普通公務會計制度」，茲賡續精進公務會計之改革，再於2015年1月5日修正發布並更名「中央政府普通公務單位會計制度」，供中央政府各公務機關辦理單位會計業務之準據。 本研究利用文獻資料分析法，探討新制度是否更能妥適表達政府會計資訊。故將二制度修改前後差異性較大之總則、簿記組織系統圖、會計報告、會計科目、會計簿籍等部分章節，分析其條文、附錄及各類交易事項分錄之優、缺點，最後提出具體的建議，提供有關單位參考。 比較分析結果，「中央政府普通公務單位會計制度」主要改革重點有，資產負債及收入支出等財務報表各要素之認列與處理原則等接軌國際作法、會計基礎採權責發生基礎、整併現行歲入、歲出分設2套科目及帳表為1套作業及平衡表外增編資本資產表、長期負債表及收入支出表等，符合會計法第29條規定將固定資產等項目採另帳表管理，可完整呈現機關資產負債與收入支出全貌，增進政府財務資訊透明度及接軌國際作法。 「中央政府普通公務單位會計制度」屬剛起步階段，本研究建議需階段性廣設研習課程如政府公報、新會計制度觀念等，並配合政策法令宣導讓執行者了解新政策之優點，順利制度之改革。若配合修改會計法第29條，將現行資本資產帳、長期負債帳及普通公務帳三套帳合併為一套帳，更可減化會計帳務之處理。
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近年來，我國致力於加入跨太平洋夥伴協定(TPP)，爭取國際市場公平競爭之環境，降低我國業者被排擠之危機。鑒於TPP為高標準之協定，有必要持續檢討國內經貿體制，建立符合國際標準的法規環境，朝向關稅自由化。 本研究主旨探討下列三個問題：: 一、由我國關稅法之制定，探討關稅之逃漏與防杜。 二、各國自由貿易協定後，我國推動加入TPP之願景與影響。 三、將關稅與營業稅整合。 首先，藉由相關文獻及關稅法簡介使讀者有初步瞭解；其次，依據關稅法相關釋示函令補充實務上案例與作法；最後，從我國關稅法相關爭議進行探討。 本研究建議： 一、以「查核」嚇阻業者企圖逃漏之目的，加強關稅與營業稅相互勾稽，運用資訊科技將現今分散於各關區內部與外部資料加以彙整並連結，通關時掌握資訊的完整性與正確性。惟對蓄意逃漏業者應加重罰責，並負刑事之責任，限制其在未來進出口通關之情事。 二、海關人員應秉持誠實原則，避免官商勾結，透過教育訓練加強內部控制、對業者宣導逃漏之罰責與企圖逃漏為不當行為。海關人員若知法犯法，亦應加重懲處負刑事之責任。 三、建議關務署重新調配人力，解決稽徵人力嚴重不足之現象，加強抽查防杜商民誤報、規避管制與逃漏稅捐。 四、目前推動加入TPP，應與國內相關產業溝通及擬定相關配套與因應措施，以解決國人因資訊不對稱或對未來協定產生利益衝突問題。 五、我國應制定TPA，授予總統在一定期間內對外談判、洽簽貿易協定之權利。 六、修法將關稅減免為零關稅，達到關稅與營業稅合一課徵，即僅課徵營業稅，對外我國與各國間將不存在關稅問題，無關稅待遇不公平及貿易障礙措施，對內加強推動與國際接軌，積極與其他國家簽訂自由貿易及關務合作等協定。 本研究之結論可提供財政部作為其制定因應措施改善的參考。
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特殊項目具有性質特殊且非經常發生之特性，因而有許多研究探討特殊項目在財務報表的角色，因此本研究欲以台灣上市公司為例，探討台灣的股權型態下，特殊項目的報導變化，以及特殊項目報導對企業績效的影響差異。本研究蒐集1991年到2013年台灣上市公司資料，參考Johnson et al. (2011)的研究方法，分析公司特性的特殊項目趨勢(頻率、持續性、金額大小)，以及特殊項目對績效的影響。 本研究發現，負向特殊項目認列頻率相較正向特殊項目較多，此外，產業間的報導頻率也有顯著差異。特殊項目報導的持續性，在隨後三年與五年，家族企業與非家族企業報導正項特殊項目的數量並無差異，然而，家族企業的負向特殊項目較非家族企業持續性高。特殊項目對企業績效的影響，正向、負向特殊項目公司相似，而無特殊項目的公司績效變動較為劇烈，值得注意的是，只有資產報酬率與營業利潤率於績改善具持續性。
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於現今法令規範下，在2011年間，修訂資訊揭露標準，公司出現連續2年度稅後虧損更改為最近年度稅後虧損者，就必須揭露董監事薪酬資訊。董監薪酬有增加之情形將會被列為「董監自肥名單」，且於「公開資訊觀測站」上公布此一名單，這些經營績效不佳且被公告有董監自肥現象之企業為「肥貓企業」。本研究藉由蒐集肥貓企業資料，當肥貓企業被公布對股價報酬率之影響，探討投資人在接收到肥貓企業資訊時所作之決策，是否有顯著負向的累積異常報酬。本文選取2008年肥貓公司(2010年4月1日公布)至2012年肥貓公司(2014年1月29日公布)之日資料，利用事件研究法，探討肥貓企業公布之事件日，對肥貓企業股價報酬之影響。 本研究實證結果發現，肥貓企業之公布，相較於非肥貓企業之公布，有顯著 負向的累積異常報酬，即該肥貓企業之股價受修訂資訊揭露的影響較大。修訂資 訊揭露的實施的確會影響投資人對肥貓企業類股的投資意願。至於法令制定，由 於投資人對肥貓企業公布為壞消息，非肥貓企業公布為好消息。投資人對肥貓企 業公布均有預期心理，皆有顯著的異常累積異常報酬。
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本研究係在探討肥貓企業的會計盈餘是否具有穩健性與時效性，以上市、上櫃公司為研究對象，資料期間為2008年至2013年，共計7,767筆樣本，資料來源取自台灣經濟新報(TEJ)財務、股價及公司治理資料庫。依據 Basu (1997)提出的盈餘時效性不對稱模型，利用股票報酬率的正負來替代衡量市場上公開可獲得好消息及壞消息，以檢測企業的會計穩健性，實證結果指出被公告為肥貓企業較不具會計穩健性，亦即相較其他企業，稅後虧損且有董監事薪酬發放不合理情形之企業，其會計穩健性較低。