中正大學會計資訊與法律數位學習碩士在職專班學位論文
國立中正大學,正常發行
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本研究主要探討銀行業法人董事與代表與經營績效之關聯性研究，研究期間為 2010至2014 年，研究樣本為台灣上市、櫃銀行業扣除外商銀行及國營銀行，研究數據截取公開資訊觀測站及中央銀行內本國銀行主要營運報表，研究實證結果如下： 1.證實銀行業董事會中政府法人董事為配合政府當時之財政情勢，而必須放棄高收益之金融業務，以維護國家金融穩定、市場秩序及人民福利，使法人董事於董事會中無法發揮公司治理中之監督效能，使經營績效較差。 2.證實銀行業非政府法人董事，雖可拋棄執行財政政策之壓力，自由發展經營，但銀行業多為集團或大股東持股，由於法人董事依公司法第27條第3項規定有隨時改派法人董事之代表人之權限，恐影響董事監督效能，導致有利用董事席次，以控制經營方針之疑慮，侵蝕小股東之權益，使其與經營績效較差。 3. 證實屬於家族企業旗下之銀行之法人董事，對經營績效有正相關。顯示家族企業多為永續經營，董事會之決策，以公司利潤最大化為終極目標，充份發揮董事會之監督效能，使經營績效較佳。 關鍵字:經營績效、銀行業、政府持股、公司治理、法人董事、股權結構
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本研究主要探討銀行業官股法人董事席次對內部控制缺失及財報公布之影響，本次研究樣本根據中華民國中央銀行統計資料庫顯示，截至2015 年 12 月底本國銀行(Domestic Banks)共計 40 家，樣本資料蒐集期間為 2011 至 2015 年，共計 5 年。經樣本篩選後，總樣本數共 186 筆；惟本研究上市、上櫃銀行其財務報表上傳時點，受證券交易法第 36 條之規定，故將財報公布落差依財務報表公佈時間落差及審計報告時間落差將樣本銀行區分為上市、上櫃銀行及非上市、上櫃銀行二群組來進行研究討論。 政府法人的介入，董事席次的多寡代表著能真正參與經營管理的主導權，對於銀行業是否能有效發揮其監理的效果，健全及改善銀行業整體結構，本研究得到以下結論： 1. 官股法人董事席次的高低，與財務報表公布時間關係不顯著。 2. 官股法人董事席次愈高，其財務報表審計時間愈短，在上市、上櫃的樣本銀行中呈顯著負相關。 3. 官股法人董事席次愈高，其內部控制裁罰金額及件數愈低，呈顯著負相關。
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對於非都市型會計師事務所之經營，先依會計師事務所的組織架構、資源基礎論及競爭策略等文獻探討，建立「非都市型會計師事務所之經營重要因素」中多項評量構面，並使用德爾菲法問卷調查彙整專家意見，找出關鍵成功經營要素，進一步再透過與執業者的深度訪談得到經營之成功策略，亦歸納出以下幾點結論。 研究之結果顯示，(1)財務資源項下的成本控制及業務收支構面 (2)實體資源項下的開發規劃及執業用資訊軟硬體構面(3)人力資源項下的人才及團隊培訓構面(4)聲譽資源項下的服務價值及客戶關係管理構面(5)技術資源項下的專業技術構面(6)組織資源項下的多角化組織及社交組織構面，以上項目為形成經營成功策略的重要因素，且「集中策略」是非都市型會計師事務所之最佳競爭策略。
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本國上市上櫃公司、興櫃公司及金管會主管之金融業（不含信用合作社、信用卡公司、保險經紀人及代理人）於民國一百○二年採用國際財務報導準則。集團企業因應合併報表按月自編、財務報告公告等需求，傳統以Excel工具採人工方式編製合併報表，已難滿足集團企業需求，確有導入合併系統之必要性與急迫性。另面對IFRS下就時效、品質、變革與成本等四大風險與挑戰，企業如何因應實務上編製合併報表所面臨的問題，加以改善與解決，引發本人研究動機。 本論文運用個案研究方法，探討個案X公司在許多大型企業普遍使用Hyperion合併系統執行合併作業之情形下，如何藉由採用建置於Oracle ERP之Global Consolidation System合併報表系統，一方面節省成本，另一方面改善企業合併財務報表編製流程、建置系統以提升時效與品質，並進一步深入探討實務上合併系統建置架構與合併作業流程，包括建立帳本、建立會計科目架構、設定會計科目節段值、多帳本轉換規則、帳本間的拋轉與過帳、合併沖銷分錄、查詢報表與分析、多幣別報表轉換等八大關鍵議題。 本研究發現，集團企業藉由導入合併系統，取代傳統人工編製合併報表之方式，除了滿足集團企業於IFRS時代下的合併報表編製需求外，亦確實能改善與解決實務上編製合併報表的問題，且能提升資訊品質及增強管理效益。未來，企業因應IFRS自編財務報告的時代趨勢，建議可進一步研究探討企業如何提升自編合併財務報告的能力以及建置合併財務報告編製相關內部控制作業等議題。 關鍵字：合併報表、合併報表系統、IFRS
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近年來，隨著網際網路的普及日漸迅速，電子交易開始融入人們的日常生活中，網上訂貨、網上繳費等眾多電子交易方式為人們創造了便利高效的生活方式，越來越多的人開始使用電子商務網站來傳遞各種資訊，並進行各種交易。 從發展趨向來看，電子商務正在形成全球性的發展潮流。電子商務的存在和發展，是以網路技術的革新為前提。電子商務系統的構建、運行及維護，都離不開技術的支援。同時，因為電子商務適合於各種大、小型企業，所以應充分考慮如何保證電子商務網站的安全。 電子商務日益發展，使得會計資訊系統成為企業重要的核心系統。傳統的內部控制已無法對企業會計資訊化工作提供有力而全面的保護。本文主要就電子商務環境下應如何更好地進行會計資訊化，並以銷售循環工作展開討論，並提出相應的對策。 關鍵詞：電子商務、資訊安全、內部控制、網購平台、銷售循環
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本研究主要分析民眾對於國道高速公路服務區中服務要素設施之滿意度，並以「服務品質」與滿意度為指標，衡量高速公路用人對關西、泰安、東山、新營、仁德等服務區換約前後比較，先藉由實證資料蒐集係經由高速公路局書面問卷資料，研究人口統計對服務品質與是否造整體滿意度的影響，並探討假日變項、人口統計對服務品質與是否造成顯著差異。 本文發現假日到訪服務區的受者對品質與整體滿意度感程顯著較非假日到訪服務區的受者對品質與整體滿意度感程顯著較低，其中差異最大構面為硬體設施及用餐環境的服務品質。 利用t檢驗法，尋找出與相關個人背景變數之間的關係，以提供經營廠商與國道高速公路局在未來招標計畫及篩選經營廠商之參考依據。
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在面對融資困難之際，本研究對於兩岸銀行業務開放抱持著樂觀態度，尤其是中小型台商更是相當期盼台資銀行儘速赴大陸提供服務。然而，融資困難度愈高且資本額愈小的台商，對台資銀行的偏好程度愈高，反之則對陸資或外資銀行較為青睞，顯示台資銀行赴大陸營運較難以爭取優質大型台商客戶。除此之外，大型台商在選擇往來銀行之時，最重視的仍是銀行能否提供更具吸引力的融資條件，包括融資利率較低、授信額度較高，且融資來源必須相當穩定。至於中小型台商則因本身條件較差，因此與銀行往來之時較無法在融資條件上議價，而其傾向與台資銀行大陸子(分)行往來，乃著眼於雙方較高之熟悉度，及台資銀行良好的服務態度。綜上，台資銀行赴大陸營業時，便須根據其目標市場的不同需求加以調整競爭策略。 另外，台資銀行赴大陸營運之目標區域，無論短期或長期皆以長三角地區為主，達64%，此地區雖為台商聚集之處，但亦是各界金融機構激烈競爭之地，台資銀行若爭先恐後進入該地區，亦將淪於殺價競爭。除此之外，台資銀行大陸分行短期內仍無法任意承作人民幣業務，但此業務又是台商當前最需要的融資幣別，是以台資銀行之競爭力在此條件下將有所限制。 台資銀行雖對兩岸銀行業務開放充滿期待，且認為有助其獲利增加，但亦擔憂許多威脅與風險之發生。其中包括大陸政策法令繁雜多變，可能對台資銀行業務經營造成侷限，且擔保品的追索亦可能成為往後之貸放困擾；聯徵資訊開放後，可能增進陸資銀行對台商的瞭解程度，進而使台資銀行流失台商客戶。因此，台資銀行認為國內政府針對陸資銀行進入台灣營運，應抱持有秩序開放的原則；而在聯徵資訊方面，亦應評估雙方聯徵資訊之品質，並依對等原則開放。 關鍵字：台灣外資銀行、中國外資銀行、外資銀行業務規範
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公司治理在我國日趨重要，不僅因其係國際間的主要議題，更重要的是優良的公司治理對企業本身助益甚大，因此，公司治理之主要目標在健全公司營運及追求最大利益。優良公司治理的公司，能妥善規劃經營策略、有效監督策略執行、維護股東權益、適時公開相關資訊，此對公司企業在公開市場上爭取投資大眾的信任，增強投資大眾之信心，吸引長期資金青睞尤其重要。具有優良的公司治理機制的公司企業，能為股東製造更高的獲利機會，在面對金融危機時，亦較具競爭力及應變能力；缺乏妥適的公司治理機制，公司容易被少數人把持而產生流弊，很可能會為公司企業帶來營運失敗等不良之影響。 公司企業以轉投資方式，擴大經營範圍並促進公司企業之成長。公司企業的主要股東常利用原事業之資金或由資本市場上所募集之資金轉投資其他公司或創設新公司，形成企業集團。 惟企業集團雖有助於企業快速跨足各種產業，加速企業之成長，卻也使企業面臨更多之風險。1997年國內爆發財務危機之公司企業，便是因轉投資過快、過度多角化，致拖垮整個企業集團。 從文獻看來，國內外很多對管理機制研究的學者之結論，認為控管機制的建立，將是企業集團從事海外直接投資最重要的依靠；因此企業內部控制制度的落實對海外直接投資的經營成果絕對是舉足輕重，然這些文獻重點多偏向在策略面的研究，對執行層面，並未有相關詳細的研究，因此引發了本研究對企業集團內部控制落實海外直接投資之動機。 本研究選用個案研究法，特別針對個案公司與海外子公司間，內部控制制度進行深入專訪、分析、討論、研究，目的是藉由對個案公司內部控制制度深入研究後，發現內部控制對個案公司成敗具有關鍵的因素。內控制度為公司治理重要一環，公司企業應重視內部控制制度，為此建議企業需有一標準的規範，得以作為查核的依據，期能將內部控制落實海外直接投資之子公司上。
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隨著兩岸金融的國際化，金融監督管理委員會於民國104年3月18日修正臺灣地區與大陸地區證券期貨業務往來及投資許可管理辦法第十六條，中國大陸正式開放臺灣地區證券商符合中國大陸主管機關規定者，得由臺灣地區證券商或其第三地區子公司向兩岸主管機關申請許可，在大陸地區參股投資證券公司、證券投資基金管理公司或期貨公司，證券期貨業兩岸之服務貿易障礙自此展開新局。 中國大陸對臺灣既已許可臺灣在大陸地區參股投資期貨公司，研究兩岸人員管理，對於國內期貨業者的幫助，是有助我業者至大陸發展，帶動我業者業務商機，而大陸方面放寬國內證券業者投資大陸地區期貨機構之持股比例及經營業務範圍部分，將有助於業者拓展大陸市場更有利的經營條件及實質業務開展，活化資金效能、增加獲利來源，並促進其國際化；至於允許臺灣金融業者以人民幣合格境外機構投資者（RQFII）方式投資大陸資本市場部分，則不在本研究之討論範圍。 此外，大陸地區證券期貨市場規模甚大，若能進行兩岸證券期貨業務交流與合作，可促進雙方市場共榮發展，而我證券期貨從業人員增加隨公司前往大陸地區發展的機會，促進人才的交流。 因此對於瞭解雙方期貨經營之法令規章及合規作業已刻不容緩，期貨人員管理作業更是不能輕忽，在資格認定、資格考試、人員培訓，如有不慎即可能輕則罰款、撤銷登記，重則喪失董事席位及經營掌控權，因此必需加以深入瞭解，以防止不必要之錯誤發生，在研究得知，中國大陸方面對於董、監事之管理與臺灣差異極大，首席風險官更是臺灣所沒有之編制，其選任及任命尚需經中國證監會審核並同意，與臺灣期貨商法人可隨時撤換董事代表人，顯然有所不同。因此期望臺灣與中國大陸能對相關法規命令、資格及考試認定可做適度之整合與調整，如能在培訓與訓練上兩岸多所交流，則雙方必可互通有無，共創亞太期貨榮景。
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摘 要 中國大陸自1978年擬定「對內改革、對外開放」的國家方針以來，隨著2001年加入世界貿易組織（WTO）會員，且於2006年過渡期滿。為實現加入WTO的承諾，同時為更有效吸引外資企業投資，並兼具國家安全的調節控管，中國大陸自2006年以來陸續公佈或修正、施行《外國投資者併購境內企業的規定》、《反壟斷法》、《公司法》、《證券法》、《勞動合同法》、《物權法》、《企業所得稅法》等相關法規。有意將外資企業的投資型態從單純的「量大」（新建投資）逐步調整為兼具「質精」（併購投資）的具體方向，以藉此為中國大陸的相關產業能達到更快速、更具效益的升級佈局。 然而在中國大陸堅持發展具有「中國特色的社會主義」的大前提下，常因多樣的政治理由及政策背景，其所公佈、施行的相關法條、條例、暫行辦法多有所重疊與衝突，以至現行中國大陸尚無一具體可行的併購法規體系可遵循，因此外資企業如能有效瞭解具有”中國特色”的法律環境，更是完善整個併購投資的主要關鍵。 鑒於此，本研究擬從外資企業的併購準入資格為出發點，並佐以其主管機關所要求的審核程序及工商登記流程為經，其中加以敘明各主管機關的審批權限與主掌。再者，另以中國大陸現行的併購相關法令、條例、暫行辦法、實施細則為緯，復加以探討其中常見爭議衝突之處，以期可交錯織羅出一張中國大陸外資企業併購的路線圖與實務指南。也期望透過此實務之研究，提供有此規劃需求之外資企業，具有其參考價值依據。 關鍵字：外資、併購、中國境內企業、公司法