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未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅對企業提前適用財務會計準則公報第35號之影響
The Effect of Additional 10% Surtax on Undistributed Retained Earnings upon the Firm's Early Adoption of SFAS No. 35
摘要
本文目的乃在探討未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅是否會影響公司於2004年『提前適用』財務會計準則公報第35號－「資產減損之會計處理準則」－之決策。實證結果發現，當未分配盈餘加徵10%之租稅負擔愈大時，愈會減低公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願。換言之，2004年報稅基礎之未分配盈餘係以課稅所得為基準，而資產減損係屬未實現損失，在強調現金基礎的稅法規定下，不能被認列為損失並於課稅所得中減除，因此未分配盈餘虛增，加徵10%之稅負增加，基於此考量，公司提前適用財務會計準則公報第35號之意願較低。
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