取消審計公費下限之研究

The Study on Canceling the Lower Bound of Audit Fees

吳淑敏

指導教授 ： 劉嘉雯 ； 姜家訓

元智大學/管理學院/管理研究所/碩士(2002年)

摘要

本研究旨在探討民國87年度審計公費取消下限是否會對審計公費與企業更換會計師方面造成影響。研究結果顯示：在取消公費下限後，雖然審計公費有降低，但未達到顯著水準，顯示我國會計師業並未以惡性的削價競爭吸引新的客戶。本研究對於取消公費下限是否會增加企業更換會計師的實證結果則指出：公費取消下限後，顯著的增加企業更換會計師之機率。此外，本研究也發現營運現金流量比率變動、管理階層異動和前一年度收到有保留之意見，對企業更換會計師有顯著之影響。

關鍵字

取消審計公費下限 ； 審計公費 ； 更換會計師

並列摘要

The purpose of this study is to empirically examine the effects of canceling the lower bound of audit fees on audit fees and auditor change. The results indicate that audit fees decreased, but not significantly. In addition, this study finds that canceling the lower bound of audit fees significantly increased the probability for firms to change auditors.
Finally, this study also reveals evidence that the change of the ratio of cash flow from operating activities, management change, and qualified opinion have significant effect on the probability for firms to change auditor.

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參考文獻

5.翁文課，民國88年，「非審計服務、事務所規模與審計公費關聯性之研

3.Chow, C. W., and S. J. Rice, 1982. “Qualified audit opinions

“Auditor brand name reputations and industry

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6.DeAngelo, L. E., 1981. “Auditor size and audit quality.”