論扶養親屬免稅額制度

張書瑋(Chang,Shuwei)

指導教授 ： 黃俊杰

國立中正大學/法學院/財經法律學系/碩士(2013年)

摘要

本論文主要在探討我國扶養親屬免稅額制度設計及其憲法問題，並針對晚近大法官所作出有關扶養親屬免稅額制度之解釋，深入分析相關之法律爭點。所得稅法第17條第1項第1款為扶養親屬免稅額制度之規定，釋字第415號解釋雖已明確將扶養親屬免稅額制度定性為「租稅優惠」，然學說上仍舊紛爭不斷，有鑑於本制度之定性結果將深深影響立法者之裁量空間，是唯有精確思考制度本質，方得界定司法審查之密度，故本文嘗試從此部分出發，探究本制度定性為「最低生活標準」之可能，並藉以作為決定司法違憲審查標準之先決要件。本文章節架構共有五章，第一章表明研究之動機，並點出扶養親屬免稅額制度於定性上之重要性。第二章則介紹扶養親屬免稅額制度之立法沿革、立法目的、構成要件及法律效果，復就本制度之定性提出個人淺見，此外，並比較本制度與其他相類似制度，如：民法扶養制度、所得稅法扣除額制度與社會救助法之救助制度之異同，作為扶養親屬免稅額制度日後改革之啟發。第三章、第四章分別以釋字第692號解釋以及釋字第694號解釋為中心，就各該解釋之爭點一一剖析，並提出本文之看法。第五章則為本文之結論與建議。

關鍵字

扶養親屬免稅額 ； 最低生活標準 ； 租稅優惠 ； 課稅禁區 ； 稅捐基本權

參考文獻

2. 王澤鑑，法律思維與民法實例請求權基礎理論體系，初版，自版，2011年8月。

10. 柯格鐘，論家庭所得課稅制度－兼評大法官釋字第三一八號解釋，東吳法律學報，第20卷第4期，2009年4月。

13. 張桐銳，論憲法上之最低生存保障請求權，政大法學評論，第123期，2011年10月。

29. 黃俊杰，稅捐優惠之憲法基礎與信賴保護，台大法學論叢，第31卷第6期，2002年11月。

30. 黃昭元，憲法權利限制的司法審查標準：美國類型化多標準模式的比較分析，台大法學論叢，第33卷第3期，2004年5月。