分析導入IAS 18對電信業收入認列的影響與因應-以中華電信為例

An Analysis of the Effect and Responses on Adopting IAS 18: Taking Chunghwa Telecom as An Example

吳婌甄(SHU-CHEN WU)

指導教授 ： 卓佳慶 博士

國立中正大學/管理學院/會計資訊與法律數位學習碩士在職專班/碩士(2013年)

摘要

為因應2013年全面採用的國際財務報導準則，全台灣上市櫃及興櫃公司無不全力準備。而IFRS對企業的影響程度，與其所處的產業及經營模式有很大的關聯。以電信業而言，影響最大的部分，主要在收入認列之相關議題。依IAS 18規定，為反映交易經濟實質，針對數個可辨認項目(multiple elements)之交易必須以公允價值拆分分別認列收入，各電信公司為維繫舊客戶及吸引新用戶加入，無不以優惠價回饋客戶購機、手機補貼或加贈紅利點數等優惠方案，以賺取綁約期間之通訊服務、行動上網服務或多媒體隨選視訊等相關收入，由於電信商品推陳出新，其優惠組合方案更迭頻繁，企業須逐一分析各種交易的經濟實質，收入認列方式將須作調整。
本論文係以中華電信為研究個案，將就捆綁銷售交易、紅利積點及手機補貼等項目，在導入IAS 18收入，可能面臨之問題作深入探討，瞭解現行作業與IFRS之差異及所面臨之挑戰，以協助企業於2013年能順利與國際財務會計準則接軌。

關鍵字

國際財務報導準則 ； 數個可辨認項目 ； 捆綁銷售交易 ； 手機補貼

並列摘要

Taiwan’s publicly listed companies on the TWSE and OTC are fully prepared for adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in 2013. The impacts of IFRS adoption for companies in vary due to different industries and business models. Revenue recognition is the most significant impact in elecommunications industry. According to IAS 18, it is necessary to separate a single transaction with identifiable multiple elements by their relative fair value which reflect the economic substance. In order to maintain existing customers and attract new users, telecom companies provide various promotions in discounted price for new phones, new phone subsides, or award credits to earn revenue of airtime, mobile internet service, or Multimedia On Demand during service agreement period. New services and combination promotions have released from time to time, companies need to analyze various economic substance of transactions and adjust the accounting treatment for revenue recognition.
This thesis takes Chunghwa Telecom as a case study to discuss the facing issues about the bundled sales transaction, award credits and cell phone subsides in adoption of IAS 18 Revenue. Understanding the differences between current practice and IFRS, and the possible challenges will assist companies to adopt IFRS smoothly in 2013.

並列關鍵字

IFRS ； multiple elements ； bundled sales transaction ； cell phone subsides

參考文獻

 中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，財務會計準則公報。

 江美艷，2011，「電信業導入IFRSs 實務探討」，勤業眾信IFRS文章分享專區。

 財團法人中華民國會計研究發展基金會：http://www.ardf.org.tw/

 涂國芳，2009年6月，「國際財務報導準則導入對我國公開發行公司所得稅影響之研究」，國立台北大學會計學系碩士論文。

 許美滿，2009年6月，「我國財務會計準則與IFRS接軌之影響」，國立台北大學會計學系碩士論文