- 學位論文
論研究發展政策之補助與租稅優惠
Subsidy and tax incentive of research and development strategy
摘要
稅捐優惠及補助措施一直是我國政府作為扶植產業發展、鼓勵企業投資的主要政策工具，政府已藉此等手段達到鼓勵企業進行研究發展、自動化和人才培訓等目標。歷年來扶植不少新興產業或協助多類傳統產業轉型，對於促進台灣產業技術之升級，有其不可忽視的貢獻。審視台灣經濟政策之歷史脈絡，吾人可知台灣政府促進經貿發展的主要政策工具，大體上可分為2種：一是針對企業之「研究發展支出」直接給予「稅捐優惠」，一是針對公司「從事特定研究發展活動」輔以「補助」資金。 但企業所從事之營運活動，何種可認為是我國研究發展政策所肯認之研究發展活動，從早期訂立之獎勵投資條例到目前施行之產業創新條例，立法者均是以一種不確定法律概念用語來做規範，而極易導致認定上之爭議。除此之外，可得申請補助或投資抵減之研究發展支出範圍和研究發展政策之適用對象範圍，立法者亦未詳盡規定，導致企業難以有效從事租稅規劃，納稅者權利因此有遭受侵害之可能性。就此，本文認為產業創新條例下有關研究發展政策之規範內容，除違反法律明確性原則外，亦不符合憲法第19條保障人民依法納稅之權利規定 ，就租稅公平而言亦有相當之侵害疑慮。 為保障人民之財產權，本文將整合立法院、經濟部、國稅局、司法院和會計實務之見解，希望藉此探討出產業創新條例第9條及第10條所稱之研究發展活動，並界定出研究發展支出範圍和研究發展政策之適用對象範圍。 此外因我國已於2002年正式成為世界貿易組織之會員國，故與其他會員國間之經貿往來，勢必要符合世界貿易組織所定之協定規範，方能減少被其他會員國提出控訴或施以報復之機會。而世界貿易組織之設立宗旨在於充分利用世界資源，於經濟學之比較利益法則下，擴大全球商品生產和交換之自由化。為使世界貿易組織之宗旨更為明確、全面，世界貿易組織之會員國相互簽屬了多項多邊協定，其中規定的幾項基本原則內就包含有補貼規範此項非歧視原則 。 產業創新條例中有關研究發展政策之規範，即是以補貼及租稅優惠作為鼓勵企業投入研究發展活動之手段，其規範內容是否有可能與世界貿易組織所訂立之補貼及平衡措施協定相牴觸，應詳加探討，以避免我國被其他國際組織締約國控訴之可能性。就此，本文第4章將會針對我國研究發展政策內容作研析，以探討產業創新條例相關規範於補貼及平衡措施協定下之可行性。
關鍵字
研究發展並列摘要
Whether “research and development” is a specialized term or it’s a common sense? What expense could be counted into “research and development cost?” Who can apply to the government for supporting their research and development activities? Does our research and development strategy violate “Agreement on Subsidies and Countervailing Measures?” For improving our economic environment and encouraging firms to engage in innovative activities, the legislator has according to the economic constitution provisions drawn up “Act for Industrial Innovation.” The subsidy and tax incentive are two main methods which the legislator used to encourage companies to engage in research and development activities of Act for Industrial Innovation. As we can see, by operating the subsidy and tax incentive system, our economic growth has gradually increased recently. But although the research and development system seems has been tried to sound by the legislator; in fact, there are still some questions as I mentioned above don’t be solved. Therefore, I specially focus on these qustions which are the definition of research and development, the concept of research and development cost, the domain of applicants for the research and development strategy and the connection between the research and development strategy and Agreement on Subsidies and Countervailing Measures as my essay’s central subjects for studying.