論營業稅之進項稅額扣抵權

The Right of VAT's Deduction

曾正安(Chen-An Tseng)

指導教授 ： 盛子龍

國立中正大學/法學院/財經法律學系/碩士(2016年)

摘要

一、營業稅屬收益稅或消費稅，其量能課稅之表現何在? 以「加值」課稅，是否即等同於就營業人之「收益」課徵?有必要就加值型營業稅之設計，作結構性之探討。（第二章、營業稅之結構）
二、為成就加值體系之繳納制度，設計上營業人之進項稅額「扣抵權利」及相對之銷項稅額「轉嫁權利」即應給予保障。釋字第688號解釋首度揭示營業人之轉嫁權益，並於解釋理由書中做出指示，就「轉嫁之權益」於稅制上宜有適當處理，惟轉嫁權益之保護，應如何設計，以呆帳方式處理，將可能導致稅收之損失，應如何做出配套?（第三章、銷項稅額）
三、得適用進項稅額扣抵權之主體為何?與營業稅之納稅義務人有何連結關係?（第四章、進項稅額扣抵權之主體）
四、進項稅額扣抵權係如何成立?成立之積極要件除營業稅法第33條列示之形式要件規定外，是否容許實質要件之解釋空間，以釋字第706號解釋所做出之違憲解釋為例，即承認原實務所未規定之實質要件，其理由與進項稅額扣抵制度之原則有何關聯?釋字第660及釋字第700號解釋，另就財政部函釋內容所提及進項稅額扣抵之時間限制，做出合憲解釋，於查獲短漏報銷售額後不得提出進項憑證扣抵所查獲之漏報銷項稅額，實則就進項稅額之扣抵多出一特別要件，其論理是否合於加值型營業稅進項稅額扣抵制度之原則?（第五章、進項稅額扣抵權成立之積極要件）
五、營業稅法第19規定之進項稅額扣抵消極要件，其各款之適用，實務上所遇到之問題，以及條文規定與加值稅體系設計之關係為何?（第六章、進項稅額扣抵權成立之消極要件）
六、營業稅法第15條之1所創設之中古車商營業人設算進項稅額之設計，其論理基礎何在，在加值體系之系統中，扮演什麼角色?以及往後之修法方向?（第七章、進項稅額之調整）

關鍵字：加值型營業稅、銷項稅額、營業人、進項稅額扣抵權、不得扣抵、VAT、轉嫁權益

關鍵字

進項稅額 ； 加值型營業稅 ； 扣抵

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無資料

並列關鍵字

restrictions of the right of deduction ； right of deduction ； VAT

參考文獻

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