國際會計準則、制度環境與會計品質關係之研究

The Study of IFRS, Institutional Environment and Accounting Quality.

陳怡欣(Yi-Hsin Chen)

指導教授 ： 劉政淮

共同指導教授 ： 王琮胤(Tsung-Yin Wang)

國立臺中科技大學/商學院/會計資訊系會計與財稅碩士班/碩士(2012年)

https://doi.org/10.6826/NUTC.2012.00004

摘要

近年來，國際資本市場有愈來愈多的聯繫。投資者經常以國際為基礎尋求投資機會，而公司尋求資本也擴大到發展中國家及新興經濟體。面對資本市場的全球化趨勢，制定一套全球統一的財務會計準則是勢在必行。根據統計，到2011年底，國際會計準則(International Financial Reporting Standards，IFRSs)已經得到123個國家不同程度之應用。因本國尚未導入國際會計準則，故本研究以中國資本市場作為研究樣本。制度理論(institutional theory)者指出，企業的組織形態與運作方式，是受到制度環境中政治、法令、社會規範、文化等因素的影響，而中國政府績效審計發展呈現出明顯的地區差異，本文將中國區分成31個省市深入之探討。
因中國導入國際會計準則為2007年1月1日，故本研究研究期間設定為2003年至2010年。目的為探討中國資本市場導入國際會計準則後及其特殊之制度環境是否會影響會計品質。實證結果顯示，中國資本市場實施國際會計準則之後會計品質有顯著增加；然而，國際會計準則與制度環境交互作用後，亦有顯著之影響。

關鍵字

國際會計準則 ； 制度環境 ； 會計品質

並列摘要

Recently, international capital markets have increasingly been hinged. Investors go beyond the borders to seek for investment opportunities, while corporates expand its footprints into developing countries and emerging economies for capital raising. Therefore, it would be imperative to establish universal principles of financial accounting in response to the globalization of capital markets. By statistics, International Financial Reporting Standards (IFRSs) has been adopted in 123 countries as the end of 2011. As IFRSs has not yet been adopted in Taiwan, however, we took mainland China as an example instead in our study. Moreover, according to institutional theorists, the forms and business models of corporates are mainly shaped by factors such as politics, regulations, social norms and cultures. We found the developments of Chinese government performance audit are conspicuously different by region; to reflect such differences, we elaborated our research by dividing mainland China into 31 categories (provinces or cities).
We set 2003-2010 as the time horizon for this study. The object of this study is to discuss whether IFRSs adoption in China and its institutional environment make differences on the quality of accounting. Our empirical research achieved two conclusions: 1) IFRSs adoption in China should significantly improve the accounting quality and 2) IFRSs and institutional environment should synthetically influence the quality of accounting as well.

並列關鍵字

IFRS ； Institution environment ； Accounting quality

參考文獻

林嬋娟與林孝倫，2009，會計師事務所規模、品牌與競爭程度對審計公費之影響：中國之實證。會計評論，第49 期：35-72。

莊正民、朱文儀與黃延聰，2001，制度環境、任務環境、組織型態與協調機制─越南台商的實證研究，管理評論，第21卷第3期：123-151。

戚務君、廖益君與林嬋娟，2008，我國企業盈餘穩健特性之研究，會計學報，第1卷，第1期：1-27。

陳彩稚、李書行與蔡璧徽，2006，會計準則、資訊不對稱對中國大陸證券市場盈餘宣告之市場反應的影響，會計評論，第43期：1-25。

Ahmed, A. S., M. Neel, and D. Wang. 2010. Does Mandatory Adoption of IFRS improve Accounting Quality? Preliminary Evidence. Working paper.