台灣和美國會計準則之比較－以台灣赴美上市公司為研究對象

The GAAP Differences between U.S.A. and Taiwan:Evidence from Taiwanese Companies listed in the United States

曾筱楓(Shaou-Feng Tzeng)

指導教授 ： 許文馨

國立臺灣大學/管理學院/會計學研究所/碩士(2008年)

https://doi.org/10.6342/NTU.2008.02428

摘要

本研究利用2002年至2006年台灣赴美上市發行ADR之公司的20-F調節表，探討台灣會計準則和美國會計準則的差異程度，藉以發現實際上對財務報表影響重大之準則差異為何，以及這些差異在研究期間內的演變趨勢。由於主導我國會計準則制訂的會計研究發展基金會自1999年即捨棄以往以美國會計準則為依歸之方向，改為加快腳步朝向與國際會計準則接軌，而美國會計準則和國際會計準則也積極調合，在國際會計整合的潮流下，是否可以預期台灣和美國會計準則間某些差異將因此逐漸消弭，此為本研究重心所在。
研究結果發現台灣和美國會計準則整體差異在樣本期間是具有顯著性的，而且分別以盈餘、股東權益、每股盈餘、股東權益報酬率來看，四種會計變數的整體差異皆呈現逐年減少的趨勢。為分析上述造成整體差異具重大性的原因，遂找出對報表數字影響最大的幾個調節類別，並配合調節類別發生的次數，歸納出樣本期間台灣和美國會計準則差異最為重大的七個調節類別，分別是員工分紅和董監事酬勞、可轉換公司債、商譽攤銷和減損、長期投資價值減損、衍生性金融商品、股份基礎給付酬勞、固定資產減損，以及金融商品投資評價調整，當中除了員工分紅和董監事酬勞、股份基礎給付酬勞外，其他項目在樣本期間內都因為台灣和國際會計準則接軌而發佈新公報或修訂公報，由於其所參考之國際會計準則和美國會計準則的相關規定大致相同，進而使我國和美國會計準則部份原有重大差異隨之消失，呼應前述整體差異減少的趨勢結果。

關鍵字

會計準則差異 ； 會計準則接軌 ； 台灣會計準則 ； 美國會計準則 ； 國際會計準則 ； 20-F調節表

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Accounting differences ； Accounting convergence ； ROC GAAP ； US GAAP ； IFRS ； 20-F reconciliation

參考文獻

財務會計準則第一號，「財務會計觀念架構及財務報表之編制」，財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會，民國95年7月20日

財務會計準則第五號，「採權益法之長期股權投資會計處理準則」，財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會，民國94年12月22日

財務會計準則第七號，「合併財務報表」，財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會，民國95年11月30日

財務會計準則第十四號，「外幣換算之會計處理準則」，財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會，民國94年9月22日

財務會計準則第二十一號，「轉換公司債之會計處理準則」，財團法人中華民國財務會計研究發展基金會財務會計準則委員會，民國82年4月15日