產業創新條例實施與盈餘管理之實證研究

The Impact of the Implementation of「Statute for Industrial Innovation」on Earnings Management

洪雯于(Wen-Yu Hung)

指導教授 ： 黃美珠

中原大學/商學院/會計研究所/碩士(2013年)

https://doi.org/10.6840/cycu201300254

摘要

本研究以產業創新條例實施做為研究背景，探討資本密集度、研究發展密集度與電子產業，是否因應稅制變動而進行盈餘管理。本研究使用2007年至2012年560家我國上市櫃公司3,360筆追蹤式(panel data)財務資料，實證結果顯示產業創新條例實施前一年度，我國企業會從事提前認列所得之盈餘管理，以降低產業創新條例實施後增加之租稅成本。此外，研究發展密集度愈高之公司，由於過去享有較多研究發展投資抵減之租稅優惠，因此在產業創新條例實施前一年度，研究發展密集度愈高之公司愈會進行盈餘管理。本研究的結果有助於檢視新舊稅制之差異與盈餘管理文獻的關係。

關鍵字

盈餘管理 ； 租稅優惠 ； 產業創新條例

並列摘要

This study examines the impact of the implementation of「Statute for Industrial Innovation」on the earnings management. In addition, this study investigates the impact of firm characteristics on the earnings management in different tax regimes, including capital intensity、research and development intensity, and electronics industry. A total of 3,360 panel data observations of 560 firms listed on Taiwan Stock Exchange (TSE) and Taiwan’s computerized over-the-counter market. Empirical results indicate that firms tend to acceleration recognize income to achieve tax saving purpose in the year prior to the effective date of Statute for Industrial Innovation. In addition, firms with high levels research and development intensity, which expected to acceleration financial statement income recognized to achieve tax saving purpose in the year prior to the effective date of Statute for Industrial Innovation. This study contributes to tax reform and earnings management research.

並列關鍵字

Tax benefits ； Earnings management ； Statute for Industrial Innovation

參考文獻

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