備供出售金融資產與盈餘管理相關議題之研究

Earnings Management using Available for Sale Securities

鄧雅云(Ya-Yun Teng)

指導教授 ： 王泰昌

共同指導教授 ： 劉嘉雯(Chiawen Liu)

國立臺灣大學/管理學院/會計學研究所/碩士(2016年)

https://doi.org/10.6342/NTU201600793

摘要

本研究針對金控業與銀行業是否利用備供出售金融資產進行盈餘管理進行研究。研究發現經理人在進行金融資產分類決策時，會考量公允價值變動數對盈餘之影響，當資產中以公允價值衡量之金融資產比例較多時，企業會傾向將金融資產分類為備供出售而非透過損益按公允價值衡量。另外，亦發現備供出售已實現損益與調整後稅前損益(不考慮備供出售已實現損益之稅前損益)之間呈顯著負相關，代表經理人會利用備供出售已實現損益進行盈餘平穩化。而備供出售已實現損益與負值調整後稅前損益(不考慮備供出售已實現損益之負值稅前損益)亦呈顯著負相關，故本研究並未發現企業利用備供出售已實現損益進行洗大澡之行為。

關鍵字

金融資產 ； 備供出售金融資產 ； 盈餘管理 ； 盈餘平穩化 ； 洗大澡

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Financial Assets ； Available-For-Sale Securities ； Earnings Management ； Earnings Smoothing ； Big Bath

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