訴訟風險、產業專家與財務報表重編關係之研究

A Study of the Relationship among Litigation Risks, Industry Specialist and Restatements

施人傑(Ren-Jie Shi)

指導教授 ： 劉若蘭

共同指導教授 ： 王春熙(Chun-His Wang)

國立臺中科技大學/商學院/會計資訊系會計與財稅碩士班/碩士(2012年)

摘要

本研究旨在探討訴訟風險、產業專家與財務報表重編之關係。產業專家會計師/事務所相較於一般的會計師/事務所，因為其對於特定的產業有較為豐富的查核經驗，故產業專家會計師/事務所之受查公司，財務報表重編機率較低。相繼於安隆、博達案的發生，以及2007年會計師法案的修正，會計師面臨的訴訟風險隨之增加，因此，本研究檢驗產業專家會計師/事務所是否會隨著訴訟風險的增加，而降低受查公司財務報表重編的機率。實證結果顯示產業專家會計師事務所與受查公司之財務報表重編呈顯著負向相關，意謂產業專家會計師事務所有助於提升查核效益，能有效降低受查公司因財務報表誤述而發生重編之機率。本研究亦發現會計師法修正案通過後，產業專家會計師事務所對受查公司財報重編的影響機率明顯低於會計師法修正案通過之前，表示當產業專家會計師事務所面臨訴訟風險增強時，愈會謹慎執行審計工作，以降低受查公司財務報表重編之機率。然而，實證結果並未發現產業專家會計師個人會隨著訴訟風險的增強而降低受查公司財務報表重編之機率。

關鍵字

訴訟風險 ； 產業專家 ； 財務報表重編

並列摘要

The purpose of this study is to investigate with the change of litigation risk in Taiwan, whether the industry specialist auditor firm/individual auditor affect the restatements of financial statement. This research period is between year 2002 to year 2010 which was divided into three stages by the litigation risk. The empirical result shows that clients of industry specialist auditor firms/individual auditors have lower probability of restatements. Moreover, the restatements propensity of firms with attestation of industry specialist auditor firms is inclined after CPA law amendments.

並列關鍵字

Litigation Risk ； Industry Specialists ； Restatements

參考文獻

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